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广州永晟会计师事务所有限公司
广州力为税务师事务所有限公司
企业所得税的有关规定
第一部分 综合
????企业所得税的纳税人、税率,核定征收、纳税年度的规定,委托中介机构查帐申报或代理申报的依据等。
????一、纳税人
????企业所得税以取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织为纳税义务人。包括国有企业、集体企业、私有企业(从2000年1月1日起仅指有限责任公司性质的私营企业)、联营企业、股份制企业,以及有生产经营所得和其他所得的其他组织(指从事经营活动的事业单位、社会团体等组织)。
????二、税率
????查账征收企业所得税税率表
应纳税所得额
3万元以下(含)
3—10万元(含)
10万元以上
????税率
????18%
????27%
????33%
????三、核定征收
????(一)、定率征收
核定征收企业所得税的简易征收率(带征率)表 (自2004年1月1日起执行)
行??业
简易征收率(带征率)
工 业
2.3%
商 业
2.3%
交通、运输业
3.3%
建 筑 业
2.3%
房 地 产 业
10-15%
饮?食 业
2.6%
旅游业、广告业、代理业
6.6%
中介机构
5.0%
其他服务
3.3%
娱 乐 业
5.0%
加工、修理修配
3.3%
其他行业
3.3%
出包出租经营
0.5%
????详见《关于企业所得税有关业务问题的通知》(穗地税发[2005]29号2005年1月31日)、《关于调整核定征收房地产开发企业所得税应税所得率问题的通知》(穗国税发[2005]50号2005年3月11日)
????2、每期实际应补缴企业所得税按以下方法计算:
????(1)、按收入定率征收的纳税人
????每期实际应补缴企业所得税=纳税调整后申报的应税收入总额(本年累计数)×简易征收率(带征率)×适用税率-本年已缴所得税-以前年度多缴所得税
????(2)、按成本费用定率征收的纳税人
????每期实际应补缴企业所得税=纳税调整后申报的成本费用总额(本年累计数)÷
(1-核定应税所得率) ×核定应税所得税率×适用税率-本年已缴所得税-以前年度多缴所得税。
????(3)、实际经营期不足一年的,用以下公式换算全年的应纳税所得额后确定具体适用税率:
????全年应纳税所得额=预缴或清缴时的应纳税所得额的累计数÷实际经营期×12个月。
????(二)、核定征收:
????月度终了后15天内填报申报表并缴纳,年终不需汇算清缴。月实际应缴所得税:=月核定所税额(不开票部分)+本月开出发票额×所得税带征率。
????(三)、适用税率:
????应纳税所得额在3万元以下为18%:3—10万元为27%;10万元以下为33%。
????四、纳税年度的规定
????(一)、纳税年度指公历1月1日至12月31日;
????(二)、年度中间开业或合并的,以实际经营期为一个纳税年度:
????(三)、清算的以清算期为一个纳税年度。
????五、委托中介机构查帐申报或代理申报企业所得税的依据
????(一)、广州市地方税务局穗地税发[2000]512号文件《关于我市地方企业所得税评说问题的通知》。
????(二)、广州市地方税务局《关于税务代理机构和会计师事务所代理2001年度企业所得税汇算清缴业务的公告(一)、(二)》(穗地税发[2002]4号、31号):
????(三)、国家税务总局国税发[2001)117号《税务代理业务规程(试行)》、《税务代理委托协议示范文本》;
????(四)、广州地区税务代理机构企业所得税汇算清缴、注销税务登记操作与监管程序》穗地税发[2001]350号;
????(五)、关于中介机构代理2002年度企业所得税汇算清缴业务的通告》穗地税发[2002]317号。
(六)、《税务师事务所、会计师事务所代理申请企业所得税税务扣除事项审核业务的办法》
(七)、穗地税发[2005]322号《关于做好2005年度企业所得税汇算清缴工作的通知》。
????六、其他规定
????外国投资者实际出资比例低于25%的新办外商投资企业在税制和税务登记方面,一律按内资企业处理,不享受外资企业税收待遇。但国务院另有规定者除外(国税函[2003]422号)。
第二部分????扣除项目及相关规定
????扣除项目包括成本、费用、税金、损失,但企业在纳税年度内应计未计的扣除项目包括各类应计未计费用、应提未提折旧等不得转移到以后年度补扣。
????纳税人扣除项目和财务会计处理与税法规定不一致的,应依照税收规定予以调整。
????部分准予扣除项目的范围和标准如下:
????一、借款费用支出
????借款费用是纳税人为经营活动的需要承担的、与借款人资金相关的利息费用。包括:(1)长期、短期借款的利息;(2)与借款相关的
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