经济法基础··第八章 (12).docVIP

第五章 所得税法律制度 在最近3年的考试中，本章的平均分值为11分，2008年的分值为13分。2007年、2008年的计算分析题均来自本章。 第一节 企业所得税 【考点1】纳税人（P168） 【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，不正确的是（ ）。 A、居民企业就其来源于我国境内、境外的全部所得纳税 B、非居民企业就其来源于我国境内、境外的全部所得纳税 C、个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人 D、企业设有多个不具有法人资格营业机构的，实行由法人汇总纳税 【答案】B 【考点2】税率、 企业类型 税率 纳税地点 居民企业（境内、境外所得） 25％ 登记注册地 非居民企业 （境内所得） 在境内设立机构场所 所得与机构场所有联系 25％ 机构、场所所在地 所得与机构场所无联系 20％ 扣缴义务人所在地 在境内未设立机构场所 【解释1】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税（适用税率为20％），以“支付人”为扣缴义务人，税款由扣缴义务人从支付的款项中扣缴：（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。（P170） 【解释2】（1）符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税；（2）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。（P169） 【考点3】收入的界定（P170－171） 【例题1·多选题】根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（　　）。（2008年） A、财政拨款 B、国债利息收入 C、企业债券利息收入 D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 【答案】AD 【解析】（1）选项AD属于不征税收入；（2）选项B属于免税收入；（3）选项C属于应税收入。 【例题2·单选题】根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（ ）。 A、国债利息收入 B、符合条件的非营利组织的收入 C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 D、因债权人缘故确实无法支付的应付款项 【答案】C 【解析】选项AB属于免税收入，选项C属于不征税收入，选项D应计入收入总额。 【考点4】准予扣除的税金 （1）外购存货的实际成本包括购货价格、购货费用和税金。其中，计入存货成本的税金是指购买、自制或委托加工存货发生的消费税、关税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额。（P171） （2）准予扣除的税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等；企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。（P172） 【例题1·多选题】根据《企业所得税法》的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以计入存货成本的税金包括（ ）。 A、消费税 B、关税 C、资源税 D、不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额 【答案】ABCD 【例题2·多选题】根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（ ）。（2006年） A、关税 B、土地增值税 C、城镇土地使用税 D、城市维护建设税 【答案】ABCD 【考点5】公益性捐赠（P172） 【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是（　　）。（2008年） A、全额扣除 B、在年度应纳税所得额12％以内的部分扣除 C、在年度利润总额12％以内的部分扣除 D、在年度应纳税所得额3％以内的部分扣除 【答案】C 【考点6】长期待摊费用（P172） 【考点7】不得扣除项目（P173） 【例题1·多选题】根据《企业所得税法》的规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。（2006年） A、缴纳罚金10万元 B、直接赞助某学校8万元 C、缴纳税收滞纳金4万元 D、缴纳银行罚