经济法基础··第八章(二) (18).docVIP

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第五章 所得税法律制度 八、财产租赁所得税率为20% 应纳税额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)-800元]×20% (2)每月原始收入在4000元以上的 应纳税额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)×20% 【解释1】准予扣除项目包括但不限于出租房屋缴纳的营业税、城市维护建设税、房产税等税费。 【解释2】当月的修缮费用超过800元的,当月最多扣除修缮费用800元,其余部分下月再扣除。 【例题25】张某出租住房,每月取得租金收入3000元,每月发生的准予扣除项目及修缮费用合计500元,取得合法票据。则张某全年应纳个人所得税=(3000-500-800)×10%×12=2040元。 九、财产转让所得对股票转让所得暂不征收个人所得税。对个人出售自有住房取得的所得按5年以上并且是家庭惟一生活用 2、计征方法:按次计征 3、计税依据 以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。 4、应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)×20% 【例题26】张某将自己4年前购买的原价200000元的一套住房出售(不是惟一住房),售价280000元,支付中介费、流转税金共计5000元。张某应纳个人所得税=(280000-200000-5000)×20%=15000元。 十、捐赠的处理(P186) 个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。 【解释】计算思路:(1)确定该税目的应纳税所得额;(2)计算准予扣除的捐赠限额(应纳税所得额×30%);(3)如果实际捐赠额小于扣除限额,则应纳所得税额=(应纳税所得额-实际捐赠额)×相应税率;(4)如果实际捐赠额大于扣除限额,则应纳所得税额=(应纳税所得额-应纳税所得额×30%)×相应税率。 【例题27】张某2009年2月取得劳务报酬5000元,通过民政部门向贫困地区捐赠2000元:(1)应纳税所得额=5000×(1-20%)=4000元;(2)允许在税前扣除的捐赠限额=4000×30%=1200元;(3)应纳所得税额=(4000-1200)×20%=560元。 【例题28】张某2009年2月取得稿酬5000元,通过民政部门向贫困地区捐赠1000元:(1)应纳税所得额=5000×(1-20%)=4000元;(2)允许在税前扣除的捐赠限额=4000×30%=1200元;(3)应纳所得税额=(4000-1000)×20%×(1-30%)=420元。 十一、境外收入的处理 1、居民纳税人与非居民纳税人的界定(P181) (1)居民纳税人:对来源于境内、境外的全部所得征税 (2)非居民纳税人:只对来源于境内的所得征税 【解释1】对纳税义务人居民和非居民身份的确定,税法采用的是住所和居住时间两个标准。凡年的个人,就是居民纳税义务人;凡在中国无住所又不居住,或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人,就是非居民纳税义务 【解释3】在中国境内无住所,但居住满1年,而未超过5年的个人,其来源于中国境外的5年的个人,从第6年起,应当就其来源于中国境外的全 【例题29】根据个人所得税法律制度的规定,将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税人和非居民纳税人,依据的标准是( )。 A、境内有无住所 B、境内工作时间 C、取得收入的工作地 D、境内居住时间 【答案】AD 【例题30】根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,属于个人所得税居民纳税人的有( )。 在中国境内有住所的个人 在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人 在中国境内无住所又不居住 在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的个人 【答案】AB 【解析】选项AB属于居民纳税人,选项CD属于非居民纳税人。 2、境外收入的处理 首先计算该收入按照中国税法应缴纳的个人所得税税额,其次确定是否需要补缴个人所得税:(1)如果在境外实际缴纳的个人所得税“低于”境内标准的,补缴个人所得税;(2)如果在境外实际缴纳的个人所得税“高于”境内标准的,无需补税。 【例题31】中国居民张某在境外取得特许权使用费收入5000元,在境外已经缴纳个人所得税600元。特许权使用费所得个人所得税扣除限额(按照中国税法规定应纳税额)=5000×(1-20%)×20%=800元,则张某应补缴的个人所得税=800-600=200元。 十二、个人所得税的免税项目(P191)(重要) 1、“省级”人民政府、国务院部委和军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金; 2、国债和国家发

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