营业税改征增值税专题培训-山西房地产开发项目经营情况网络快报.PPT

* * * * * * * * * * * 房地产企业与建筑施工企业合作方式的选择分析 1. 包工包料 2. 清包工 3. 甲供材 如何选择房地产企业与建筑施工企业共赢？ 甲供材问题 房地产企业 提供材料 建筑企业 提供人工服务 其他企业 发票管理 1.进项税额申报抵扣时间（国税函2009年第617号） 跨期发票能否抵扣进项税？ 2.增值税专用发票使用规定、丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联（国税发[2006]156号 ） 3.暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证（国税函[2006]969号） 4.逾期增值税扣税凭证抵扣问题（国家税务总局公告2011年第50号） 5.未按期申报抵扣增值税扣税凭证（国家税务总局公告2011年第78号） 6.红字发票开具（国家税务总局公告2015年第19号） 7.扩大取消增值税发票认证的纳税人范围（国家税务总局公告2016年第23号） 服务中止或折让或开票有误的发票处理 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情 形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具 时发现有误的，可即时作废。 同时具有下列情形的，为规定所称作废条件：　　（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；　　（二）销售方未抄税并且未记账；　　（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、 “专用发票代码、号码认证不符”。 销项发票的开具 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。 （二）适用免征增值税规定的应税行为。 发票违法行为 1.《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知》国税发[2006]156号 2.《中华人民共和国发票管理办法发票管理办法》（国务院令2010年第587号） 3.《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局2012年第33号公告） 《中华人民共和国刑法》第二百零五条 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 《中华人民共和国刑法》第二百零六条 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪 《中华人民共和国刑法》第二百零七条 非法出售增值税专用发票罪 《中华人民共和国刑法》第二百零八条 非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪;虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪；盗窃罪、诈骗罪；持有伪造的发票罪 发票违法行为 具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”： 最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释 （1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票； （2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票； （3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。 发票违法行为 第一，采购合同涉税条款财务总监审核制度 第二，财务应付岗、费用报销建立控制 第三，跨部门培训、全员管税机制 风险防范 规范合同中的发票条款防范发票风险 1、明确按规定提供发票的义务 2、明确供应商（承包商）提供发票的时间 3、明确供应商（承包商）提供发票的类型 4、明确不符合规定发票所导致的赔偿责任 5、采购合同增值税发票涉税风险防范条款 风险防范 合同流、发票流、资金流、物流、货物流五流统一 【案例】南京某水泥厂对外销售水泥，委托运输公司承运。后来由于运输公司的价格比较高，公司决定委托当地的个体运输户承运，并与个体运输户签订了“运输合同”。但是，这些个体运输户都是挂靠在当地某运输公司上的，个体运输户到水泥厂用运输公司的发票运费进行结算。水泥厂取得发票后，将运费以现金形式付给个人。将发票用于抵扣11%的进项税，抵扣额为23万元。 风险防范 合同流、发票流、资金流、物流、货物流五流统一 【稽查】合同、结算方式、业务承运与发票开具单位不符，进项税23万元不得抵扣。 【提示】如果上述业务的发票不是到运输公司开具的，而是到税务机关代开的，就是合法的。个人既然挂靠在运输公司上，由运输公司直接与水泥厂签订“运输合同”，水泥厂将运费付给运输公司，水泥厂取得运输公司开具的发票也是合法的。 风险防范 国家税务总局“营改增”在线访谈实录（全文） 山东国税全面推开营改增试点政策指引 国务税务总局孔庆凯处长解读营改增之住宿餐饮业 今天，中央动真格老赖末日终于来了! 蒙牛和伊利，四年前不相伯仲，四年后为何相差110亿！ 房地产营改增50个企业一定要了解的的实操