任务二_审计目标2、_图文.ppt

询证证据： 1、证实：存在或发生、权利及义务及估价 2、适用于：应收账款、银行存款、借款、短期投资、未决诉讼等 3、审计程序：函证 文件证据： 1、证实：存在、发生、完整性、准确性、计价与分摊 2、适用于：绝大数报表项目 3、审计程序：检查文件及记录 顺查？逆查？ 数学证据： 1、证实：准确性、计价与分摊 2、适用于：需要计算的报表项目。如：坏账准备 3、审计程序：重新计算 分析性证据： 1、证实：存在、发生、计价与分摊等 2、适用于：审计计划阶段，帮助审计人员识别高风险的审计领域；审计实施阶段；报告阶段，评估财务报表的整体合理性。 3、审计程序：分析性程序 口头证据: 1、适用于：每一类认定的评价过程 2、审计程序：询问 第三节 审计工作底稿 概念 是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 包括：总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。 作用： 1、是连接整个审计工作的纽带； 2、是形成审计结论、发表审计意见的直接依据； 3、是解除审计责任、考核审计质量的依据； 4、是审计质量控制与监督的手段； 5、是后续审计的重要参考资料。 审计工作底稿的内容 基本要素 目的 ①被审计单位名称 ②审计项目名称 ③审计项目时点或期间 ④审计过程记录 ⑤审计标示及说明 ⑥审计结论 ⑦索引号及页次 ⑧编制者姓名及编制日期 ⑨复核者姓名及复核日期 ⑩其他应说明的问题 明确审计客体 明确审计内容 明确审计范围 记载审计程序的性质、范围、样本选择等 方便检查和审阅工作底稿 记录注册会计师的专业判断，为支持审计意见提供依据 方便存取使用，便于日后参考 明确编制责任 明确复核责任 审计工作底稿的编制与复核 编制： 试算平衡表、主表和附表，通过较差索引联系见教材的表5-2、5-3、5-4、5-5 复核： 作用——是审计准则的要求，也是质量控制准则的要求。 可以减少或消除人为的审计误差，降低审计风险，提高审计质量。 能够及时发现和解决问题，保证审计计划顺利执行，并不断地协调审计进度、节约审计时间、提高审计效率。 便于上级管理部门对审计人员进行审计质量监控和工作业绩考评。 审计工作底稿的复核制度 实行三级复核制 项目负责人复核：第一级复核，称为详细复核。 部门经理（或签字注册会计师）：第二级复核，称为一般复核。 主任会计师（或合伙人）：最后一级复核，又称重点复核。 “三级复核制” 级次 实施人 时间 复核内容 复核要点 职责 第一级 （详细复核） 项目经理（负责人） 外勤工作期间 下属助理人员形成的工作底稿 ①资料是否详实可靠； ②证据是否充分、适当； ③判断是否有理有据； ④结论是否恰当。 ①做好复核记录； ②签名和日期； ③书面表达复核意见； ④督促编制人及时修改、完善。 第二级 （一般复核） 部门经理（签字注师） 外勤工作结束时 重要会计账项的审计、重要审计程序的执行、审计调整事项等 第三级 （重点复核） 主任会计师（合伙人） 出具审计报告前 重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要工作底稿 审计档案的管理 所有权：会计师事务所 保密 事务所应当建立严格的审计工作底稿保密制度 下列情况不属于泄密：法院、检察院等因工作需要，按规定办理了必要手续后，可依法查阅；注册会计师协会对执业情况进行检查时可查阅审计档案；因工作需要，不同会计师事务所征得被审计单位的同意并办理了相关手续后，可查阅审计档案。 使用审计工作底稿不当的责任 查阅者复印和摘录审计工作底稿后，因误用所引起的责任与审计工作底稿所在会计师事务所无关。 * 一）与各类交易和事项有关的认定与对应的审计目标 ： 1）发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关；——审计目标是确认已记录的交易是真实的。“高估”例如，如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录；——审计目标是确认已发生的交易确实已经记录。“低估”例如，如果发生了销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录，则违反了该目标。 3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；——审计目标是确认已记录的交易是按正确金额反映的。例如，如果在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，或是开账单时使用了错误的销售价格，或是账单中的乘积或加总有误，或是在销售明细账中记录了错误的金额，则违反了该目标。