审计1-审计概述.ppt

知识点测试 【例题1】审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述正确的是（　 ）。 A．在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降低至可接受水平 B．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序以控制重大错报风险 C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序以消除检查风险 D．注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表审计意见 【答案】D 【例题2】注册会计师需要获取的审计证据数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（　）。 A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 【答案】A 例3：简答题 要求：针对资料一（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，判断该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。 例3：简答题 W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品的销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式。B注册会计师负责审计W公司20×8年度财务报告。资料：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）由于20×7年销售业绩未达到董事会制定的目标，W公司于20×8年2月更换了公司负责销售的副总经理。 答案：（1）存在重大错报风险。认定层，营业收入/发生；应收账款/存在。 （2）W公司主要竞争对手于20×8年末纷纷推出降价促销活动。为了巩固市场份额，W公司于20×9年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价，不同规格的主要产品降价幅度从5%到20%不等。08年主要产品的毛利率是14.38%。 答案：（2）存在重大错报风险。认定层次，存货/计价和分摊；资产减值准备/完整性。 例3：简答题 （3）W公司于20×8年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑，被要求在20×9年6月底前拆除。 答案：存在重大错报风险。认定层次，固定资产/计价和分摊；资产减值准备/完整性。 （4）20×8年初，W公司启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对W公司相关部门人员的工作量影响很大，2个月后，W公司决定提前停用原系统。 答案：存在重大错报风险。财务报表层次。  （5）20×8年末，W公司的母公司宣布在未来2年内将逐步增加对W公司的投资。 答案：不存在。 第六节 审计过程 1、接受业务委托 2、计划审计工作 3、评估重大错报风险（实施风险评估程序） 4、应对重大错报风险（实施控制测试和实质性程序） 5、完成审计工作和编制审计报告 * * 美国证监会要求，上市公司的中期财务报表必须接受会计师的审阅，但可以不对外公布。 * 新审计风险模型 新审计风险模型 * 新审计风险模型 新审计风险模型 * * * 三、审计的具体目标（与各项认定相关） 3.与列报相关的审计目标 （1）发生以及权利和义务: 将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标 （2）完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标 （3）分类和可理解性：财务信息已恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 （4）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 管理当局认定与审计具体目标的关系图 被审计单 位认定 确定具体目标的 出发点和依据 存在或发生；完整性 权利和义务； 估价与分摊； 表达与披露 具体目标 总目标的具体化 项目目标 按每一个项目 分别确定目标 小组讨论 管理当局五类认定是确定每个帐户具体审计目标的出发点，以存货为例，由管理当局会计报表如何认定推论得出具体审计目标？ 存货项目审计的具体审计目标 管理当局认定 一般审计目标 运用于存货项目的审计目标 1、总体合理性 全部存货及销售成本合理，看来无重要错报 1、存在与发生 2、存在 资产负债表日，已记录的全部存货均存在 2、完整性 3、完整性 现有存货均盘点并计入存货总额 3、权利与义务 4、权利与义务 （1）公司对所有存货均拥有所有权 （2）存货未作抵押 * 4、估价与分摊 5、估价 （1）账面存货量与