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2016 中级经济师经济基础知识讲义 三十、财务报表分析 1、财务报表分析的意义和内容 ①财务报表分析的意义：财务报表分析，简称财务分析。做好财务 报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情 况，揭示企业经营活动中存在的矛盾和问题，为改善经营管理提供方向 和线索；可以预测企业未来的报酬和风险；可以检查企业预算完成情况， 考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。 ②财务报表分析的内容 （熟悉）：1）分析企业的偿债能力；2）评 价企业资产的营运能力；3）评价企业的盈利能力。 2、财务报表分析的基本方法 财务报表分析的一般程序 （了解）：①明确分析目的，制定分析工作 计划；②收集有关的信息资料；③根据分析目的，计算有关财务指标； ④做出分析结论，提出分析报告。 财务报表分析的常用方法 （掌握）：比率分析法、比较分析法和趋势 分析法等基本方法。 比率分析法，在比率分析中常用的财务比率有：相关比率、结构比 率和效率比率。 ①相关比率，是以同一时期会计报表及有关资料中某个项目和与其 有关但又不同的项目加以比较所得的相关数值的比率，用于反映有关经 济活动的相互关系。 点趣乐考网隶属于北京点趣教育科技有限公司 ②结构比率，又叫构成比率，它是会计报表中某项目的数值占各项 目总和的比率，反映部分与总体的关系。 ③效率比率，是用以计算某项经济活动中所费与所得的比例，反映 投入与产出的关系的比率。 比较分析法，通过某项财务指标与性质相同的指标评价标准进行对 比，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量情况的一种分析方法。在 运用比较分析法时： ①按比较对象的不同主要有以下三种形式：绝对数比较分析、绝对 数增减变动分析和百分比增减变动分析。 ②按照比较标准的不同有以下三种形式：实际指标同计划指标比较、 本期指标与上期指标比较、本企业指标同国内外先进企业指标比较。 常用的比较指标评价标准有四类：1）反映各类企业不同时期都普 遍适用的公认指标评价标准；2）反映某行业水平的行业指标评价标准； 3）反映本企业目标水平的目标指标评价标准；4）反映本企业历史水平 的历史指标评价标准。 趋势分析法，利用会计报表提供的数据资料，将两期或多期连续的相同 指标或比率进行定基对比和环比对比，得出它们增减变动的方向、数额 和幅度，以揭示企业财务状况、经营成果和现金流量变化趋势的一种分 析方法。采用趋势分析法通常要编制比较会计报表，具体做法有两种： 编制绝对数趋势会计报表和编制相对数趋势会计报表。 对不同时期的财务指标进行比较时，可以计算动态比率指标，由于 点趣乐考网隶属于北京点趣教育科技有限公司 选择的基期不同，可以有两种方法：定基动态比率和环比动态比率。 3、财务报表分析的主要指标 （掌握），从比率分析的角度，重点是 企业的偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析三个方面的基本指 标。 4、偿债能力分析 （掌握） 企业偿债能力，包括短期偿债能力和长期偿债能力。短期偿债能力 是指企业以流动资产偿还流动负债的能力，反映企业偿付日常到期债务 的能力；长期偿债能力是指企业有无足够的能力偿还长期负债的本金和 利息。反映企业偿债能力的财务比率指标主要有：流动比率、速动比率、 现金比率、资产负债率、产权比率、已获利息倍数。 ①流动比率，企业流动资产与流动负债的比率，反映企业可在短期 内转变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力。计算公式为： 流 动比率=流动资产／流动负债 流动比率是衡量短期债务清偿能力最常用的比率，是衡量企业短期 风险的指标。流动比率越高，说明资产的流动性越大，短期偿债能力越 强。一般认为流动比率应维持在2:1 左右。 ②速动比率，又称酸性实验比率，是指速动资产同流动负债的比率， 它反映企业短期内可变现资产偿还短期内到期债务的能力。速动比率是 对流动比率的补充。计算公