个人所得税政策下节税策略.docVIP

个人所得税政策下节税策略在个人财务管理中，税务筹划是极其重要的基础性环节。除了企业主、个体经营者会涉及企业税收外，普通居民最首要的税收是个人所得税。 2011年9月1日颁布的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，降低了中低收入阶层的税收负担，调高了高收入阶层的税赋，见附表所示。根据新的个税办法，可以从家庭理财的角度来思考如何减轻税费和递延税费。 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（每月收入额－3500元）×适用税率－速算扣除数 深圳某企业高级管理人员张先生于2012年2月领工资（扣除三险一金后）2万元，每月按基本工资1万元代扣代交的社保1000元，公积金按5%的比例代交500元；当月发放年终奖10万元。张先生当月个人所得税的纳税额是多少？如何提供更好的纳税筹划方案？ 工资薪金应纳税额＝（20000－3500）×25%－1005＝3120（元） 年终奖应纳税额＝90000×25%－1005＝21495（元） 通过计算可知，扣除三险一金后的2万元工资的实际税率为15.6%，年终奖的实际税率为23.88%。该企业从税务筹划的角度可为该高管人员提高交纳公积金的比例，提高到封顶的20%。企业交存比例提高的部分可采用的方法：年终奖部分减少，或者是工资薪金中直接少发该部分而用于抵交公积金。公积金发放后可每月领取还贷或偿还房屋按揭贷款。 根据规定，自2011年7月1日起，各住房公积金交存单位（以下简称单位）应当调整并执行调整后的住房公积金交存基数，交存基数为2010年度职工个人月均工资总额。调整后的交存基数不得超过本市统计部门公布的2010年度全市在岗职工月均工资的5倍，即4205元×5＝21025元。 按统计部门规定的职工工资范围确定，企业工资主要有以下6个部分组成：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付工资。因此每月个人公积金交纳调整为：21000×20%＝4200（元），减去原每月交纳的金额500元后，可在减少3700元的当月应纳税额，调整后： 工资薪金应纳税额＝（20000－3700－3500）×25%－1005＝2195（元） 每月税收减少额＝3120－2195＝925（元） 企业交纳的公积金比例与个人交纳是一致的，因此企业的公积金交纳额也增加了3700元/月。 方案一：减少年终奖的发放，增加公积金的交纳 年终奖减少额＝3700×12＝44400（元） 年终奖纳税额＝（90000－44400）×10%－105＝4455（元） 全年节税额＝（3120×12＋21495）－（2195×12＋4455）＝28140（元） 方案二：减少每月的工资增加公积金的交纳 工资薪金应纳税额＝（20000－3700×2－3500）×25%－1005＝1270（元） 每月税收减少额＝3120－1270＝1850（元） 全年节税额＝（3120×12＋21495）－（1270×12＋21495）＝22200（元） 通过按最高比例和最高基数的方式交纳住房公积金可在税前扣除，最优节税方案一每年可节省税费28140元，原全年税后工资收入271065元，社保和公积金账户24000元，合计295065元。调整后，全年税后工资收入210405元，社保和公积金账户112800元，合计323205元。节税前纳税额58935元，实际税率20%，节税后纳税额30795元，实际税率9.53%。公积金买房、偿还房贷、租房等都可提取，并可获得低利率的公积金贷款，是一种税务筹划和收入合理运用的好方法。 1