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第十三章　风险评估 一、审计风险准则体现出的重大变化审计风险准则体现出的重大变化 CPA 具体要求 (1)加强对被审计单位及其环境的了解 CPA应当实施程序，更广泛和更深入地了解被审计单位及其环境的各个方面，包括了解内部控制，为识别财务报表层次，以及各类交易、账户余额和列报认定层次重大错报风险提供更好的基础 (2)在审计的所有阶段都要实施风险评估程序 应当将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系，实施更为严格的风险评估程序，不得未经风险评估，直接将风险设定为高水平 (3)将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩 在设计和实施进一步审计程序(控制测试和实质性程序)时，CPA应当将审计程序的性质、时间和范围与识别、评估的风险相联系，以防止机械利用程序表从形式上迎合审计准则对程序的要求 (4)针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序 对重大错报风险评估是一种判断，被审计单位内部控制存在固有限制，无论评估的重大错报风险结果如何，CPA应当针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上 (5)将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录 以保证执业质量，明确执业责任 二、风险评估程序 风险评估程序表 具体内容 要求 对象 作用 治理层 有助于CPA理解财务报表编制的环境 内部审