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企业经营者必备财务知识 一、经营者与财务 2000年修订通过的《中华人民共和国会计法》对经理人与财务的关系做了两条定论。其中： ★★第四条，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责； ★★第二十八条，单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 这一条的背景是当时会计工作秩序较差，假帐、表泛滥的情况下出台的，当时财会界和法律界认为企业造假的重要根源是单位负责人授意。与此同时对于会计信息披露，规定是单位负责人签字并盖章。对于授权签字并不能免责。 当然与此同时，会计法和会计准则对于各种会计行为都做了更细的更严格的规定。 其实从历史上看，会计这一职业本身就是股东的代理人，现在的复式记帐法其存在依据就是把自已假设成股东来思考问题，但如果同时存在股东、经理人、会计的时候，会计一般会向雇佣他的经理人负责，但如果不受干涉，哪么会计自然状态下依法依规做的帐目，会对股东和公众有利。 二、什么是财务（财务的概念） 财务的核心工作是资金，职能主要是反映、监督和参与相关经济决策。 财务的假设和规则 财务基本假设是企业会计确认、计量、记录和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 会计主体 会计主体是指会计工作服务的特定单位。 一般来说，法人（或称法律主体）可作为会计主体，但会计主体不绝对是法人。就如大庆油田有限责任公司既是会计主体也是法律主体，而大庆油田水务公司只是会计主体不是法律主体。 以我们公司为例，会计主体分为三个部分：水务公司主体（大庆油田水务公司）、矿区（大庆油田水务矿区）和多种经营（大庆油田水务工程技术有限公司）。 其中主体账套共列示37个责任中心；矿区账套列示**个责任中心；法人账套列示9个责任中心； 另外，与我们企业有关联交易的关联方也是会计主体。比如昆仑燃气公司等。 会计主体一般年初设定，至少保持年内不发生较大变化。由于信息化的需要我公司会计主体的设定需要油田审批。 与会计主体有关的相关规定： 一般不允许列支与核算主体无关的费用。 ①赞助，捐赠 ——中石油天然气集团公司对外捐赠办法规定中石油所属单位对各类剪彩仪式及典礼、与本单位生产经营或财务有控制与本控制关系的单位不得捐赠；所属单位亏损或捐赠后可能出现亏损，原则上不得对外捐赠，不得以单位名义对内部职工捐赠。 ——对外捐赠纳入中石油预算统一管理，所属单位对外捐赠事项须报经总部批准后方可实施，不得先捐后报。 干部职工个人相关费用 第二，按内控要求一个主体内的会计核算和出纳要分离。同时《会计法》第三十七条也要求出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。因此，一般带现金业务的主体至少要设置两名财务人员。 第三，内部价格、关联交易价格等要与市场平均价格水平基本一致，避免转移利润。依据什么来确定合同签在主体还是法人。 使用、发放内部产品一般被视同销售 每五，中石油对内部单位通过“集团内部交易平台”进行发起确认，建立严格的校对制度，避免集团内部有未达发生，以免总公司虚增利润。 持续经营 持续经营是指企业的生产经营活动将按照既定的目标持续下去，在可以预见的将来，不会面临破产清算。这是绝大多数企业所处的正常状况。对于持续经营的企业，投资者需要通过其现在的财务状况与过去一定时期的经营成果，来预测其未来的财务状况与经营成果，据以作出投资决策。明确这个基本前提就意味着会计主体将按照既定用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员就可以在此基础上选择会计原则和方法。 简单说就是我们水务公司在可以预见到的未来，不会停业复业，也不会破产，能够一直经营下去。只有存在这样的假设，生产活动，财务活动才能得以继续。 会计分期 会计年度是以年度为单位进行会计核算的时间区间，是反映单位财务状况、核算经营成果的时间界限。《会计法》第十一条规定，会计年度自公历1月1日起至12月 31日止。 企业交税和考核一般是以全年整体为单位。 有了会计分期和会计年度的划分，我们就能更好理解“权责发生制”和“收付实现制”。什么叫权责发生制呢，通俗的说，就是本期的收入，不管是否拿到钱，都应该作为本期收入；凡是本期应该负担的费用，不管这笔钱有没有付出，都应该作为本期费用。反之，不属于本期的收入，即使钱已经拿到，也不能作为本期收入；凡不应该属于本期费用，即使钱都拿出去了，也不能作为本期费用。 权责发生制——以权力或义务的真正发生为基础； 收付实现制——以现金收到或付出为标准。 例如，我们水务公司于2015年7月出租一台设备，租期半年