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九十四年稅務人員特種考試試題及解答 功名文教機構 三等考試 ■ 財政學 ■ 施瑜 老師 .tw .tw .tw 一、什麼是克拉克租稅(Clarke Tax)？請詳細討 ding)行為之問的關係。(25分) 〈答〉 故意低報需求或隱瞞偏好所設計。 設有A、B、C三位投票人分別對甲、乙兩案表達偏好，偏好表如下： 投票人 方案 甲 乙 A 40 0 B 0 50 C 30 0 合計 70 50 茲將克拉克租稅之應用程序說明如下： 1.先由各投票人表達對所有方案之偏好狀況，即其對甲、乙兩案所願意支付之價格。 2.將各投票人願意支付之價格加總，得出最佳方案，本例中，甲案之總點數為70點高於乙案之50點， 故甲案優於乙案。 3.計算各投票人須支付之「克拉克租稅」：按其同意通過該方案後，造成他人福利損失之總和減除他 人增加之福利總合。 (1)A須支付之「克拉克租稅」為：50－30＝20，即B所減少之福利減除C增加之福利。 (2)B無須支付「克拉克租稅」，因B之決策不影響方案之處理。 (3)C須支付之「克拉克租稅」為50－40＝10，即B所減少之福利減除a增加之福利。 4.投票人未真實反映偏好之影響： (1)設投票人擬高報偏好以提高所支持議案通過之可能性： 若A為使其所支持的甲案獲得通過，將其偏好高報為80，則最後仍通過甲案，且其所支付之克拉克 租稅將不受影響，仍為20。所以甲高報偏好並無實質好處。若B為使其所支持的乙案獲得通過，遂 將其偏好高報為80，雖然可使乙案通過，但B所需支付的克拉克租稅為造成A與C福利損失之總和 ，即70，反而超過以之實際利益50，對B而言並不利。 由此可知，無論哪一位投票人應該誠實顯示偏好才是最佳策略。 (2)設投票人擬低報偏好以降低其所支付之克拉克租稅： 若A為降低其所支付之克拉克租稅而將其對甲案之偏好低報為10，結果可能讓A所支持的甲案無法 通過，反而因小失大，蒙受更多損失。若A將偏好低報為35，最後仍通過甲案，但並未真得使A所 支付的克拉克租稅降低，所以A並未因為低報偏好而減輕負擔。 由此可知，投票人不但無法藉由低報偏好而減輕負擔，反而可能因此而使所支持的議案無法通過 ，所以誠實顯示偏好才是上策。 (二)克拉克租稅與搭便車（free-riding）行為之間的關係： 每個消費者自然也不願意或充分表達其對公共財的偏好，生產者更無法正確掌握需求量與價格，因而 發生市場失靈。在林達爾所提出之「自願交易理論」中，因為公共財具有集體消費性，無法排除他人 P.1 同時的享用，故公共財的均衡價格是由社會大眾共同支付價款來支應，其需求曲線是社會每一成員的 垂直加總。惟個別成員對公共財需求曲線之表達不僅有所困難，且社會成員若意識到公共財為等量消 費卻是不等價負擔成本，自然會通過低報需求或隱瞞偏好來減輕對公共財成本之負擔，即形成所謂的 對公共財之需求，將可避免發生搭便車（free-riding）行為，並有助於最適公共財數量之達成。 《 見本班財政學講義第二回 P.24～P.25 》 課稅理論的主要內容和結論。(25分) 〈答〉 (一)最適所得稅課稅理論 設A、B、C三個財貨，價格分別為PA 、PB 、PC （相當於工資率W），其中C代表休閒，若政府之對A與B 財貨課稅，卻不對休閒課稅，則對A與B財貨符合柏拉圖最適， MRS AB＝PA