识别对职业道德基本原则的不利影响.ppt

注册会计师职业道德 能力目标 知识目标 素质目标 基本能力： 1.能够深刻理解注册会计师职业道德的含义 2.能够坚持注册会计师职业道德相关原则 3.能够运用注册会计师职业道德的基本框架判断注册会计师执业行为是否合法 1.掌握注册会计师职业道德概念 2.了解注册会计师职业道德原则 3.掌握注册会计师职业道德基本框架 1.具有良好的职业道德 2.拥有较强的团队合作意识和沟通交流意识 3.具备良好的职业判断 4.培养应对特殊情况的谨慎和冷静态度 教学目标 在项目一中，我们已经对审计有了初步的认识。那么，怎样才能成为一名合格的审计从业人员呢？我们都知道做会计要遵守会计法、会计准则等法规的要求，作为为社会公众服务的审计人员，其审计结论对各方信息使用者都有重大影响，因此对其任职资格、胜任能力、职业道德等方面有着更高的要求。审计有着一套严格的执业规范制度，只有遵守审计职业规范的要求，才能成为一名合格的审计人员。本项目中我们将学习审计执业规范的内容，介绍从事审计工作的基本能力素质要求。 学习情境描述 2 审计职业规范 1.小李为什么拒绝该项业务？ 2.小赵的建议哪里违反了注册会计师职业道德的规定？ 任务导入 某上市公司财务人员小赵，得知同学小李在某会计师事务所工作后，找到小李表示可将本公司年度会计报表审计业务介绍给小李所在的事务所做。小李为难地说：“你为我所介绍这样大的业务真是太感谢了，不过我所不仅人员少，而且这些人员也没一个具有能为上市公司进行审计的资格，我们不具备办理贵公司审计业务的条件。”小赵说：“没有资格好办，人手少也好办。我出面帮你雇几个有这方面资格的高手，以贵所的名义进行审计，贵所只要在收费上低于其他会计师事务所，我们马上就可以签约。”小李说：“这违反职业道德准则。对不起，我不能接受。” 2-2注册会计师职业道德规范 注册会计师职业道德概述 注册会计师职业道德基本原则 职业道德概念框架及其运用 审计和审阅业务对独立性的要求 2-2注册会计师职业道德规范 一、注册会计师的职业道德概述 注册会计师职业道德的含义 注册会计师的职业道德，是指注册会计师的职业品德、职业纪律、执业能力及职业责任等的总称。 注册会计师职业道德规范 1996年发布《中国注册会计师职业道德基本准则》 2002年发布《中国注册会计师职业道德规范指导意见》 2009年发布《中国注册会计师职业道德守则》 2-2注册会计师职业道德规范 2-2注册会计师职业道德规范 职业道德基本原则 职业道德概念框架 提供专业服务的具体要求 审计和审阅业务对独立性的要求 其他鉴证业务对独立性的要求 中国注册会计师职业道德守则 注册会计师职业道德概述 2-2注册会计师职业道德规范 诚信 二、注册会计师职业道德基本原则 独立性 客观和公正 专业胜任能力和应有关注 保密 良好职业行为 职业道德基本原则 2-2注册会计师职业道德规范 三、职业道德概念框架及其运用 职业道德概念框架的内涵 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师： 识别对职业道德基本原则的不利影响； 评价不利影响的严重程度； 必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素 2-2注册会计师职业道德规范 自我评价 过度推介 密切关系 自身利益 外在压力 不利因素 2-2注册会计师职业道德规范 应对不利影响的防范措施 会计师事务所层面的防范措施 具体业务层面的防范措施 四、审计和审阅业务对独立性的要求 独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师： （1）识别对独立性的不利影响； （2）评价不利影响的严重程度； （3）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 注册会计师在执行审计和审阅业务时应当遵守相同的独立性要求。 2-2注册会计师职业道德规范 可能威胁独立性的情形 可能损害独立性的主要情形 经济利益 经济利益是指因持有某一实体的股权、债券和其他证券以及其他债务性的工具而拥有的利益，包括为取得这种利益享有的权利和承担的义务。会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。 贷款和担保 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或获得贷款担保，可能对独立性产生不利影响。 商业关系 商业