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浅议企业内部审计独立性【摘要】审计的独立性是指审计机构和审计人员在实施审计工作的过程中自始至终不受外来或内在因素的干扰或影响。企业内部审计独立性是保证内部审计人员客观公正和免除偏见的从事审计活动的先决条件，是内部审计工作的基础，也是内部审计机构的灵魂，表现在形式和实质上的独立。形式上的独立表现为内部审计机构在组织形式上的独立，不受企业内部其他机构的约束；实质上的独立表现为精神上的独立，要求内部审计人员在执行审计工作时，在精神上是独立的，在道德上是正直的，对有关审计事项的判断和决定不屈从于他人的意志，不受其他事项的干扰。要建立完善的内部审计机制，充分发挥内部审计的监督和服务职能，就要重视和加强企业内部审计的独立性。 【关键词】企业；内部；审计 一、内部审计独立性的涵义 独立性是指内部审计人员独立于他们所审查的活动之外，一个人能客观地评价自己的工作。独立性是内部审计工作的必要条件。内部审计人员只有具备应有的独立性，才能正确地实施审计。内部审计的独立性是一种相对的独立，因为内部审计机构作为单位一个职能部门，其工作范围是由单位领导决定的。工作范围是否足够广泛，在很大程度上影响到内审部门是否能够独立于业务经营活动，内部审计人员的工作应该是自由和客观的。自由意味着可以自主判断，自主抉择，不受其他部门、个人或外来因素的制约。客观意味着实事求是，保持公正、不偏不倚的职业态度和操守。内部审计的独立性受到高级管理人员认识和态度的制约，在一定程度上受其组织地位的影响。保证内部审计的独立性，需要高级管理层和内部审计人员双方的共同努力。 二、如何实现内部审计的独立性 独立性是内部审计的基础，是内部审计能否客观公正履行职责的保障。但如何保证和实现内部审计的独立性，使其真正发挥作用并具有可操作性呢? （一）加强民主监督，支持内部审计 企业上级主管部门应将企业对内部审计的重视程度、支持力度等作为经营管理层的考核目标之一，以督促强化内部审计的有效性；并充分调动企业内部其他部门的民主监督职能，免于内部审计机构在发挥审计监督职能中处于孤立地位，更好的独立开展审计工作。 （二）经营管理层观念革新 企业经营者应该转变观念，重新认识内审职能，并视内部审计为企业运行“监控处”，以完善企业经营管理的“预警系统”，借助内部审计，建立健全内部管理控制体系，在时间上和经费上支持内审人员的工作，在工作硬件实施、工资福利待遇、升迁考核等方面充分考虑内审人员的特殊性，营造积极的内审环境，向内审人员提供所需信息，为内审人员减轻压力，从而保障内部审计工作的独立有效开展。 （三）建立健全法律配套措施 众所周知，社会中的经济行为是靠法律规范和制约的，法律法规的健全不单能使内审人员的行为得以规范，而且可使内审人员根据法律规避风险，摆脱无关责任，更好地工作。因此应抓紧制订内部审计的法规和条例，将内部审计制度用法律的形式固定下来，进一步明确内部审计的重要性和必要性；用法律形式明确内审人员的责任和权利；制定相应的实施细则和行业部门内审规章制度；用法律规定内审机构的地位、结构和层次。使内部审计纳入法制化轨道，用法律保障内部审计的独立性。 （四）提高内审人员独立性 1.完善内审人员管理体制。内部审计部门的撤并以及内部审计人员的任免应由监事会确定；审计委员会及内部审计部门的工作经费、人员经费单列公司预算；内部审计人员不得承担经营管理责任，不能参与内部控制系统的设计、安装和执行，而只应承担与检查、评价和建议相关的审计责任；内部审计人员应定期轮换。 2.提高内部审计人员素质。建议国家审计署制定内部审计人员考试制度，内部审计人员应通过相关的资格考试，考试合格后取得相应的资格证书，持证上岗。同时建立内部审计人员的后续教育制度；扩大国际注册内部审计师考点范围；提高内部审计人员的业务技能，加强对内部审计师职业道德的教育；创造良好的内部审计环境，积极推进内部审计人员资格化和人员结构多元化，优化群体结构。 三、加强内部审计独立性的意义 企业要发展，当然要以盈利为基础。企业中的每一个职能部门都应该为企业增加价值，内审部门也不例外。我们来看看《内部审计实务标准》导读中对“增加价值”的解释：“增加价值”一词是第一次列入定义的。组织存在的目的在于为其服务对象：股东、客户和委托人创造价值或利益。价值是从生产和销售过程中产生出来的。内部审计师不从事生产和销售活动，但它可以通过收集生产和销售过程的资料，查明和评估存在的风险，运用自己的远见广识，增加机遇，并将这些有价值的信息，以建议、忠告、报告或其它方式，通报给管理层，或全体人员，为组织带来巨大的利益。比尔?贝克特（Bill Birkett）在《内审职能体系》一书中指出：价值问题将会取代独立性来支配内审工作。对于内审工作来说