基于峡江县壮大地方税源扩大地税收入规模的思考.docVIP

关于峡江县壮大地方税源扩大地税收入规模的思考 袁富春 聂小军 王世文 地方税收作为地方财政收入的主要来源，在保障地方政府各部门正常运转，促进地方经济发展上有着不容忽视的重要作用。但受“营改增”政策影响，地税失去了主体税种，地税总量偏小，税源结构单一且零星分散。地税收入占财政收入比重逐年下降，财政贡献水平降低明显，不能很好地起到保障地方财政收入促进县域经济发展的作用。本文就进一步壮大我县地方税源，扩大我县地税收入规模，提高地方税收对财政的贡献率，作如下思考： 一、峡江县地方税源现状 自2013年8月1日起，峡江县进入“营改增”改革过渡期，到2016年5月1日建筑业、房地产业、金融保险业及生活服务业全面推开“营改增”试点，峡江县境内所有行业都按照要求完成“营改增”试点。“营改增”以来，峡江县地方税源呈现以下几个特点： （一）地税收入财政贡献水平下降，地方税源明显不足，地税收入任务完成压力极大 表一 2014年以来峡江县地税收入与财政总收入比重分析 （单位：万元） 项目 2014入库 2015入库 2016入库 2017测算 其中: 欠税 2017 实际税源 地税收入总量 22327 26613 23790 20349 5891 14458 财政收入总量 83483 100249 103397 109600 地税收入占比(%) 26.74 26.55 23.01 18.56 从表一可以看出，近几年，峡江县地税收入占财政总收入比重呈逐年下降趋势。2017年地税税源测算20349万元，占财政总收入比重只有18.57%。如果剔除欠税5891万元，实际税源只有14458万元，与政府下达计划的21000万元相差6542万元，而且实际税源中还包括需要政府调度的耕地占用税3600万元，因此峡江地税2017年征收压力非常大。 （二）“营改增”的全面实施，使地方税收丧失了主体税种，地方税的分布呈现零星分散、且比重均衡的特点，导致地税征管难度加大 表二 “营改增”前后峡江地税分税种入库统计表 （单位：万元） 2016年6月1日-12月31日 2015年6月1日至12月31日 税种 累计入库 各税种占总入库比 税种 累计入库 各税种占总入库比 合计 9764.04 100% 合计 20677.61 100% 营业税 27.58 0.28% 营业税 3342.85 16.17 企业所得税 304.36 3.12% 企业所得税 1365.89 6.61% 个人所得税 850.82 8.71% 个人所得税 880.00 4.26% 土地增值税 145.09 1.49% 土地增值税 355.38 1.72% 房产税 120.42 1.23% 房产税 109.85 0.53% 土地使用税 97.69 1% 土地使用税 108.59 0.53% 耕地占用税 2081.91 21.32% 耕地占用税 9514.74 46.01% 契税 1466.82 15.02% 契税 540.69 2.61% 车船税 252.68 2.6% 车船税 171.65 0.83% 资源税 59.75 0.61% 资源税 135.28 0.65% 印花税 170.04 1.74% 印花税 169.99 0.82% 城建税 1290.90. 13.22% 城建税 1569.45 7.59% 烟叶税 2895.98 29.65% 烟叶税 2413.25 11.67% 表二显示，从“营改增”前后地税税种结构比重分析，“营改增”后，营业税已退出主体税种地位，附加税、烟叶税、耕地占用税等比重提升，占总收入比重在8%以上的税种由高到低依次为烟叶税29.65%、耕地占用税21.32%、契税15.02%、城建税13.22%，这些比重较高的税种中只有烟叶税、城建税与县域企业经济规模相关，耕地占用税、契税税源极不稳定，地税已无主体税种可言，地税税源与地方经济规模和水平的关联度大大降低，关联较为紧密的城建税、企业所得税分别仅占地税收入总量的13.22%、3.12%。 （三）地方税源行业间分散，单个税种税收收入集中度低，零散小税种难以支撑地方税体系 表三 峡江地税2017年分税种分行业税源预测 （单位：万元） 项目 金融保险 交通运输 房地产 建筑安装 工业 商业服务 其他行业 合计 税种比重（%） 营业税 0 0 423 567 0 0 0 990 4.87 企业所得税 0 118 2680 1042 0 0 7 3847 18.90 个人所得税 503 15 0 718 107 51 124 1518 7.46 城建税 50 924 58 305 1617 22 45 3021 14.85 房产税 42 10 0 0 458