营改增建筑业纳税人外出经营常见问题解答.docxVIP

2016年6月30日营改增建筑业纳税人外出经营常见问题解答一、外管证办理1、营改增后，建筑业试点纳税人如何开具外管证？答：5月1日前在地税部门开具的外管证继续使用至有效期止，到期后原出具外管证的地税部门办理核销手续，需要重新办理外管证的，可向机构所在地的主管国税机关申请开具外管证，超过180天的在新政策出来之前暂按原地税部门相应管理办法处理。2、营改增后，建筑业老项目是否要重新办理外管证？答：5月1日前在地税部门开具的外管证继续使用至有效期止，到期后原出具外管证的地税部门办理核销手续，需要重新办理外管证的，可向机构所在地的主管国税机关申请开具外管证，超过180天的在新政策出来之前暂按原地税部门相应管理办法处理。3、办理外管证需要提供哪些资料？答：应提供以下资料：（1）税务登记证副本或载有统一社会信用代码的工商营业执照。（2）外出经营活动情况说明。（3）外出经营合同原件及复印件。二、报验登记1、建筑业试点纳税人跨县（市）提供建筑服务，如何办理报验登记？答：建筑业试点纳税人跨县（市）提供建筑服务，企业所得税属地税管征的，则应分别向服务发生地所在地国税、地税主管税务机关办理报验登记。2、办理报验登记需要提供哪些资料？答：办理报验登记需要提供的资料：（1）税务登记证副本或载有统一社会信用代码的工商营业执照。（2）《外出经营活动税收管理证明》。（3）外出经营合同原件及复印件。三、税款预缴1、纳税人跨县（市）提供建筑服务，什么时候要预缴税款？答：纳税人跨县（市）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款。2、纳税人跨县（市）提供建筑服务，应预缴税款如何计算？答：:（1）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%（2）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%（3）小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%3、跨区(指设区市的区)提供建筑服务的纳税人，是否要预缴税款？答：跨区(指设区市的区)提供建筑服务的纳税人不需要向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款。4、纳税人向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交哪些资料？ 答：向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料：（1）《增值税预缴税款表》；（2）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；（3）与分包方签订的分包合同原件及复印件；（4）从分包方取得的发票原件及复印件。四、发票开具1、建筑业试点纳税人跨县（市）提供建筑服务，什么时候开具发票？答：应按照财税〔2016〕36号附件1第四十五条文件规定的纳税义务发生时间，确认经营收入开具发票。2、建筑业试点纳税人跨县（市）提供建筑服务，在哪里开具发票？答：（1）增值税一般纳税人需要开具增值税发票的一律回机构所在地自行开具。（2）小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税专用发票，需要开具普通发票的，回机构所在地开具。3、开具发票时，票面有什么特别要求？答：纳税人自行开具或者税务机关代开增值税专用发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。4. 建筑业试点纳税人，实行差额征税的，如何开具发票？答：全额开具发票。五、申报纳税1、纳税人跨县（市）提供建筑服务，纳税义务发生时间如何规定？答：纳税人跨县（市）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件附件1第四十五条规定的来确定纳税义务发生时间。2、纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间如何判断？ 答：纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。3、纳税人跨县（市）提供建筑服务，已向建筑服务发生地主管国税机关预缴的税款，回到机构所在地后，如何处理？答：纳税人跨县（市）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，凭预缴税款的完税凭证，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。4、纳税人提供建筑服务，销售额如何确定？答：(1) 适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额。（2）适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销