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税务会计 第一章 税务会计总论 1. 税务会计的概念、对象、要素、任务、目标、基本前提和原则。 2. 税务会计与财务会计的比较。 税务会计是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。 税务会计并不要求纳税人在财务会计的凭证、账簿、报表之外再设一套会计账表。 税务会计资料来源于财务会计，它对财务会计处理中与现行税法不符合的会计事项，或出于税务筹划目的需要调整的事项，按税务会计方法计算、调整，并做调整分录，再融于财务会计账簿或报告之中。 税务会计对象 税务会计的对象是指税务会计核算和监督的内容。 ?概括地说，就是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。 ? 具体地说，主要包括以下几个方面：计税基础和计税依据（流转额、收益额、所得额、财产额等）；税款的计算与核算；税款的缴纳、退补与减免；税收滞纳金和罚款、罚金。 将税务会计的对象进一步的分类，就形成税务会计要素，也是税务会计报表要素。 税务会计要素主要有： ? （1）计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。 ? （2）应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因此，也可称为法定收入。 ?（3）扣除费用：税法所认可的允许在计税时扣除项目的金额，亦称法定扣除项目金额。 ?（4）应税所得额（或亏损额）：又称应纳税所得额，即应税所得，是应税收入与法定扣除项目金额之间的差额。 ?（5）应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。 税务会计等式： 应税收入— 扣除费用 = 应税所得 计税依据 × 适用税率（或单位税额）= 应纳税额 前者适用于所得税，后者适用于所有税种。 税务会计的特点: 1.法定性； 2.广泛性； 3.统一性； 4.独立性。 税务会计必须按照税法规定进行会计处理，是一种具有法律效力的专业会计。税务会计应在遵守一般会计原则的基础上，遵循其特有的原则。 税务会计的特殊性原则包括： 修正的应计制原则 应考虑税款支付能力以及确定性 以财务会计日常核算方法相一致原则 划分营业收益与资本收益的原则 配比原则 确定性原则 可预知性原则 账务处理： （1）企业按规定计算应交的各税时：借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目。 实际交纳时：借记本科目，贷记“银行存款”“库存现金”科目。 出售不动产计算应交营业税时：借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。 （2）企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的：借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交土地增值税）。 （3）企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费、印花税，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 第二章 纳税基础 学习目的：通过本章学习，要求理解税收的概念，了解其特点和作用，掌握税收的分类；掌握税制的各组成要素，理解它们之间的相互关系；了解纳税人的权利和义务。 税收 税收的概念税收是国家为了行使其职能而凭借政治权力，按照税法的规定，向个人或者经济组织强制地、无偿地征收而取得的财政收入 。 对概念的理解： 税收是国家取得财政收入的一种形式；行使征税权的主体是国家；国家凭借政治权力征税；税收必须借助于法律形式进行。 税收的特点 ? 税收的强制性 主要是指国家凭借政治权力，依照法律强制征税。税收的强制性是最为明显的形式特点。 税收的无偿性 税收的无偿性有别于国有资产收入和国有债务收入。 ? 税收的固定性 国家在征税前以法律的形式规定征税对象及征税额度、征税方法等。 税收的三个特性相互联系、相互影响，构成统一的整体。 税收的分类 税收的分类，是指按照一定的标准对复杂的税制和税种进行归类。 按课税对象的性质不同分类，可分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税、农业税等。 按税收管理权限分类，可以分为中央税、地方税、中央与地方共享税等三大类。 按税收的计税依据分类，税收可以分为从价税、从量税和复合税。 按税收与价格的依存关系分类，税收可以分为价内税和价外税。 税收的作用 1、税收是国家组织财政收入的主要来源， 组织财政收入是税收的最基本职能。 2、税收是国家对经济实行宏观调控的手段。 3、税收调节个人收入差距，实现社会共同富裕。 4、税收维护国家权益，促进国际经济交往。 税制构成要素 税制的构成要素，是指税法应当具备的必要因素和内容，简称税制要素。税制要素一般包括纳税