第八 个人所得税.pptVIP

第八章 个人所得税 本章内容 第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税的征税对象 第三节 个人所得税的纳税人 第四节 个人所得税的税率 第五节 个人所得税的计税依据和应纳税额的计算 第六节 个人所得税的减免优惠 第七节 个人所得税的申报缴纳 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税的建立和发展 （一）概念 个人所得税，是指对在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得征收的一种税。 （二）建立和发展 ◆1950年初颁布《全国税政实施要则》 ◆ 1980年9月颁布《个人所得税法》 ◆ 1986年1月颁布《城乡个体工商业户所得税》 ◆ 1986年9月颁布《个人收入调节税》 ◆ 1993年10月三税合并的基础上，颁布《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（第一次修正） ◆ 1999年11月,通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（第二次修正） ◆ 2005年10月,通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（第三次修正） ◆ 2007年12月 通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（第四次修正） 二、个人所得税的特点 1.在征收制度上实行分类征收制 2.在费用扣除上定额和定率扣除并用 3.在税率上累进税率和比例税率并用 4.在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法 第二节 个人所得税的征税对象 个人所得税的征税对象为个人取得各项应税所得，体现具体的征税范围。现行的《个人所得税法》列举了11项个人应税所得。 一、工资、薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 二、个体工商户的生产、经营所得 1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得。 2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 3.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得 4.个人因从事彩票代销业务而取得的所得。 5.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 四、劳务报酬所得 是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。 具体包括：设计、.装潢、安装、制图、化验、.测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务等29项。 五、稿酬所得 是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 六、特许权使用费所得 是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得。 七、利息、股息、红利所得 是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 八、财产租赁所得 是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 九、财产转让所得 是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 十、偶然所得 是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 十一、其他所得 除上述列举的各项个人应税所得外，其他确有必要征税的个人所得，由国务院财政部门确定。 第三节 个人所得税的纳税人 一、纳税人的概念 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年但有来源于中国境内所得的个人，包括中国内地公民、个体工商户、香港居民、澳门居民、外籍个人、台湾同胞等。 按照国际通行的做法，我国个人所得税同时行使属地主义和属人主义双重税收管辖权，其纳税人既包括居民纳税人，又包括非居民纳税人，并且两者分别承担不同的纳税义务。 二、居民纳税人及其纳税义务范围 （一）居民纳税人 居民纳税人，