第一章财务分析之概念.ppt

1.1 財務報表資訊的使用人 1.2 會計資訊的特性與限制 1.3 財務報表 認識財務報表的使用人 認識財務報表分析與會計資料的關係 認識財務報表的組成要素 認識財務報表的目的、假設、與品質特性 外部使用人： 投資人 債權人 內部使用人： 管理當局 財務分析者應具備的能力---基本的會計知識 會計資料的特性 會計資料假設與限制 一般目的財務報表，沒有基本會計知識很難知道真相。 財務報表使用者必需知道會計的原則、財務報表編製的原則及財務報表的限制，進而發掘財務報表所隱含的真象，以產生進行決策所需要的有用資訊。 會計是企業的語言 會計資料的特性 1.客觀 2.具體 3.可衡量 貨幣表達 會計期間的假設與會計估計 成本原則 物價波動的影響 想要知道企業是不是很有錢就要知道企業擁有資產的多寡。 但是必需要將企業所擁有的財產減去借來的的錢，而剩下的部分才能真正表示出企業所擁有的錢，以顯示出企業真實的財力。 資產負債表就在顯示這三個要素之間的關係，企業所有擁有的財產(資產)、企業所欠的錢(負債)，以及企業所擁有的財產減去企業所欠的錢，剩下的才是真正屬於股東所擁有的部分(淨值)。 通常淨值增加愈多屬於股東的部分也增加很多，想要知道屬於股東的部分，這個淨值是如何增加的嗎？ 淨值增加主要是因為企業營業所賺得，主要是企業的收入減去成本及費用，也就是企業所賺得的部分，它可以解釋股東財富增加的主要原因。 損益表即是在協助我們瞭解這方面的資訊(錢是怎麼賺來的)。 1.資產 2.負債 3.業主權益是在資產負債表中衡量企業「財務狀況」最重要的三大要素。 4.收入 5.費用是在損益表中衡量企業在一段期間內「經營成果」最重要的二大要素。 而現金流量表與業主權益變動表則是反映資產負債表及損益表要素的變動，也可說是資產負債表及損益表的補充報表，所以一般並未特別去討論現金流量表與股東權益變動表的要素。 資產： 資產主要是描述企業能夠控制及擁有的資源，而這些資源是由企業過去的交易事件所產生，而且預期企業在未來的期間可以產生經濟資源的流入。 負債： 負債主要是描述企業現在存在的義務，而這些義務是由企業過去的交易事件所產生，而且預期企業在未來的期間內必須清償，在清償時會使經濟資源的流出。 業主權益： 業主權益是將企業能夠控制及擁有的資源減去企業現在存在的義務的剩餘權益，也就是企業的資產扣除企業的負債後所剩下的部分。 資產的分類：流動資產、基金及長期投資、固定資產、遞耗資產、無形資產 資產的評價原則： 實際成本評價原則 公平市價評價原則 存貨的評價 有價證券的評價 應收款項的評價 固定資產的評價 無形資產的評價 負債分類與評價 業主權益分類與評價 損益計算通則 權責發生制 收入認列原則 配合原則 幫助財務報表使用者進行投資、授信及其他經濟決策。 幫助財務報表使用者評估其投資與授信資金收回的金額、時間與風險。 報導企業的經濟資源、對經濟資源的請求權及資源與請求權變動的情形。 報導企業經濟成果。 報導企業的流動性、償債能力與現金流量。 幫助財務報表使用者評估企業管理當局運用資源的責任及績效。 (一)權責發生基礎 為了達成上述目的，因此企業應採用權責發生基礎(應計基礎)編製財務報表，亦即當收入承認時，不管有無支付現金，應依配合原則將與其直接相關的成本同時認列。 (二)繼續經營 正常的企業，財務報表通常在繼續經營假設下進行編製，再繼續經營假設下，資產的取得成本可以依據歷史成本認列，在適當的期間內攤提，資產的評價也是在繼續經營的假設下進行評價。 品質特性主要是讓財務報表所提供的資訊，能夠對使用者進行經濟決策提供相當的助益。 (如圖1-1) 其中最重要的品質是決策的有用性 決策者及其特性與一般目的財務報表之提供 廣泛性限制--效益大於成本原則 可瞭解性 與使用者有關之品質--可了解性 最高品質要求--決策的有用性 可靠性 比較性 攸關性 忠實表達 審慎性 重要性 中立性 實質重於形式 完整性 會計資訊使用者 與決策有關之 主要品質 主要品質之組成要素 圖1-1 會計品質的架構圖