试论内控信息化下风险管理内部审计.docVIP

试论内控信息化下风险管理内部审计摘 要：企业在实施ERP系统后，由于流程优化而导致内部控制体系发生改变，这将致使企业在ERP的实施后面临新业务风险，本文首先初步分析了这些业务风险以及相应的风险管理措施，随后对ERP环境下如何对企业的风险管理进行审计进行了介绍，同时简要分析了ERP环境下如何提高企业风险管理审计的方法。希望本文能为公司内审人员在ERP环境下探索如何加强公司的风险管理审计提供参考。 关键词：内控信息化 风险管理 内部审计 1.ERP系统背景介绍 ERP通过将企业的各方面资源进行科学地计划、管理和控制，为企业加强财务管理、提高资金运营水平、建立高效率供应链、减少库存、提高生产效率、降低成本、提高客户服务水平等方面提供一种管理手段。ERP系统能够系统、实时地提供与各项业务相关的数据，包括以前难以及时获取的数据，向领导和管理层提供企业经营状况信息，反映企业的盈利水平和各项业务活动情况。所有业务处理和活动通过统一的数据库进行及时更新，以改善用户存取、提高业务信息质量、减少数据校验和重复加工处理。 2.ERP实施形成业务风险与其内部控制 2.1ERP实施形成新业务风险 ERP系统实现了从采购到付款、订单的获取到发票的开出等业务集成，实现了跨职能部门业务处理。在这种情况下，ERP系统中单一的数据库，使过去跨部门的审批流程得到简化和压缩。压缩所造成的一个结果是，用于企业内部控制的许多审计线索在ERP系统的引入后消失了。同时，企业过去基于文件审批的内部控制机制，也无法适应ERP基于流程的管理需要。更重要的是，由于企业的业务运作更加依赖于ERP系统，这种依赖和信息系统本身特点所导致的脆弱性，形成了企业新的业务风险。 2.2ERP环境下风险管理 2.2.1制定内部控制目标 ※ 利用风险评估手段重新确定企业中关键的业务流程； ※ 对整个流程和控制的设计进行评估，确定这些控制是否很好地满足和支持最终业务目标的实现； ※ 对岗位职责分离的评估，确保在整个流程中存在正确的稽核点和平衡点，对敏感业务交易给出足够的访问限制； ※ 评估控制方式是否合理，比如基于手工流程的控制和基于系统的自动控制是否搭配合理。 2.2.2确定评估范围 ERP系统的控制评估必须基于风险管理的原则，通过风险评估寻找对主要业务运作中影响最大的领域。可以通过访谈等，确定评估范围。 2.2.3评估控制方案 基于ERP系统的控制，是由软件来完成的，通过控制数据的有效性和合理性来限制和核查动作的合法性。ERP系统的参数设置将决定这个领域的控制级别。这些控制包括用户访问、字段验证、工作流和许多其他用于确保数据处理一致性的控制。例如，系统会自动拒绝生成一张与前一次序号相同的发票。这样就自动降低了差错发生的可能性和应付帐款处理的混乱。值得注意的是，在ERP系统实施过程中，某些二次开发工作会削弱在系统中已经设置好的控制，从而产生新的风险因子。针对产生新的风险因子，必须要用手工控制来弥补。 3.ERP环境下企业风险管理审计的主要内容 企业风险管理审计就是要对企业风险管理过程及其内容的适当性和有效性进行审查和评价，并提出改进建议。在ERP环境下，要重点考虑对以下几方面进行审计。 3.1对风险管理机制的审计。 对ERP环境下企业风险管理的审计，首先必须对风险管理机制进行审计，审查企业及其下属单位是否建立了风险管理机制，风险的识别、评价和应对机制的适应性和有效性如何，实际运行情况怎样，是否有利于企业管理的持续改善等。在审计中，我们还应当专门对业务流程、关键控制点、系统监控等方面的风险管理机制进行重点审计。 3.2对业务流程的审计。 对业务流程的风险管理审计大体包括以下几个方面：应该在系统中运行的业务是否全部通过系统运行；信息是否及时录入系统；录入的信息是否真实、准确；系统运行是否正确，有无系统错误；流程是否通畅，有无缺陷或舞弊的可能，能否进行进一步的优化；识别、评价和应对流程风险的效果如何等。 3.3对关键控制点的审计。 ERP系统是由采购、仓储、生产、销售、财务、设备管理、人力资源等多个模块高度集成起来的，每一模块都有相应的关键控制点，对企业的生产经营起着至关重要的作用。因此，对关键控制点的风险管理审计应作为审计的重点。审计时要主要关注以下问题：是否对关键控制点进行了识别，识别是否全面；是否建立了关键控制点的风险评价体系；是否建立了关键控制点的预警机制和应对机制；关键控制点的识别、评价、预警和应对机制的适应性和有效性如何；控制方法和手段是否可进一步优化；有无控制不严或失控的现象和可能等。 3.4对系统监控的审计。 对系统监控的风险管理进行审