2006年度企业财务会计决算报表编制讲解 - 哈尔滨建兴会计师事务所 .ppt

2006年度 企业财务会计决算报表编制讲解 ——王瑞杰 讲解主要内容 2006年度企业类会计决算报表修改变化情况 2006年度企业类会计决算报表主要项目填报讲解 与决算有关的最新财税法规文件讲解 一、决算报表修改变化情况 （一）总体上今年的主表、附表及补充指标表没有过多的变化。 （二）修改的内容 1、境外企业并入的原则要求; 2、修改了粮食企业补充指标表、文教企业补充指标表; 3、调整了表内部分指标，删除了部分指标; 4、调整了审核项目，要求企业核对主要指标和户数变动。 二、企业类会计决算报表主要项目填报讲解 报表主要构成 报表封面 主表:三张 附表:八张（含汇编范围企业户数变动表，本表单户企业不填） 行业补充指标表:十四个行业共16张，其中：粮食企业补充指标表三张，其他行业各为一张。 企业分户录入封面 1、表内变化 （1）在企业分户录入封面中所在地区一项里增加了“国家代码”一项，此项填列的是企业所在国家的代码，中国境内企业统一为“156”，如为境外企业，可按编制手册填列，此项统一为三位数字； （2）在新报因素中增加了第8项“收购”，反映了因收购因素而新增报送的企业； （3）如果是属于财政局报表企业，封面代码及上年数据提取需按软件中的“录入”模块下的“封面代码提取”及“上年数据提取”功能进行提取操作，不得进行人工录入，避免出现录入错误，同时影响与上年数据正常核对； （4）所属行业码一定要准确填列、仔细核对，且必须填列到行业明细项，集团企业子企业的行业码必须按集团主行业码填列，否则将影响汇总的行业趋势。如煤矿集团的运输企业的行业码应填“煤炭行业”而不能填 “运输行业”。 2、填报注意事项 （1）汇总报表封面中“填表人”和“电话号码”要填列齐全、规范，便于及时与企业沟通； （2）集体企业组织形式代码保持唯一性。 集体企业在填列组织形式时应注意，其组织形式是唯一的，即所有集体企业的组织形式均为“2、非公司制独资企业”，其经济类型也是唯一的即“2、城镇集体”，填报时要统一口径； （3）备用码问题。 填报要求与去年一致，备用码均为一位数字，具体要求：财政隶属关系属于企财部门管理的企业(含建筑施工企业)备用码填“1”,其余企业依次为：经贸部门企业填“2”，教科文企业填“3”，行政政法企业填“4”，农业企业填“5”，其余企业填“6”。统一口径目的是为今后收集管理企业分户决算数据提供便利，请各区、县和市直企业严格按照规定填报。 01表-资产负债表 1、主要变化 1)表内结构无变化 2)资产方新增加科目－第40行“股权分置流通权”，主要是根据《上市公司股权分置改革相关技术处理相关规定的通知》（财会[2005]18号）进行修改的，反映企业以各方式支付对价取得的在证券交易所挂牌交易的流通权；负债方相应增加科目－第61行“应付权证”，反映企业为取得流通权而发行权证的价值。 2、编制要求及注意事项 1）第84行“法定公益金”，根据《财政部关于＜公司法＞施行后有关企业财务处理问题的通知》（财企[2006]67号）的规定，自2006年4月1日起，国有企业以及其它企业一并停止实行公益金制度，有年初数是因为含有1-3月份使用问题，但年末余额应为零，账面如有余额应转入盈余公积金。如果公益金年末为赤字，那么依次用盈余公积金、资本公积金来弥补，不足弥补的可用以前年度未分配利润弥补，未分配利润仍然不足弥补，继续用以后年度税后利润弥补。 2）在填报本表时，必须严格按照会计制度核算，全面清查资产，清理挂账，正确结转损益，按照决算编审说明和实际情况进行科目调整。应收账款、应付账款、以及待摊费用、固定资产、资本公积、盈余公积等项目不应出现负数； 3）个别企业填报时出现数字串行的现象。如：“一年内到期的长期债权投资、长期股权投资、长期债券投资”等项目，企业没有这些会计业务，但却由于串行而在该项目填列了数据。 02表-利润及利润分配表 1、主要变化情况 （1）增加了第18行“业务招待费”，此项须严格按照制度要求填列； （2）增加了第19行“研究与开发费” 。 ２、强调事项： （1）第54行“提取法定公益金”。根据《财政部关于＜公司法＞施后有关企业财务处理问题的通知（财企〔2006〕67号）的规定，年末余额应为零（年初数是反映05年的基本情况 ，据实反映）； （2）数据合理性判断。如产值、销售、利润三项指标的内在联系，不应出现某一项指标突增； （3）本表“所得税”和应上交应弥补款项表的所得税应相符； （4）财务费用的利息支出、利息收入均以正数填列，如利息