第七章 营业税纳税评估指标与运用.docVIP

营业税纳税评估指标及运用 概述 营业税概述 征税范围 （非工业性劳务、转让无形资产、销售不动产） 税目、税率的基本规定 　　税 目 　　税 率 　　交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 　　3% 　　金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 　　5% 　　娱乐业 　　5—20% 特点 价内税 间接税 一般按全额计税： 应纳税额＝营业额×税率 三种流转税 增值税与消费税属于交叉税 增值税与营业税属于平行税 营业税纳税评估数据来源 纳税申报表： 营业税纳税申报表（了解）　　凡按全国统一的《营业税纳税人纳税申报办法》进行纳税申报的营业税纳税人均应报送以下资料：　　1.《营业税纳税申报表》；　　2.按照纳税人发生营业税应税行为所属的税目，分别填报相应税目的营业税纳税申报表附表；同时发生两种或两种以上税目应税行为的，应同时填报相应的纳税申报表附表；　　3.凡使用税控收款机的纳税人应同时报送税控收款机IC卡；　　4.主管税务机关规定的其他申报资料。　　纳税申报资料的报送方式、报送的具体份数由省一级地方税务局确定。 财务报表 营业税纳税评估对象的确定 日常评估 专项评估 重点评估 第二节 纳税评估指标的计算及运用 收入税金配比率 ＝企业应纳营业税÷计税营业收入 运用： 当该比率小于3%或5%时，应进行预警。 准予扣除率与计税收入比 准予扣除率 ＝申报的收入减免额÷营业收入净额 运用： 当准予扣除率高于行业平均扣除率10%时，应进行预警。 计税收入比 ＝计税营业收入÷营业收入净额 运用： 当计税收入比低于行业平均扣除率10%时，应进行预警。 销售毛利率与营业利润率 1、销售毛利率＝销售毛利÷主营业务收入净额 运用： 当企业销售毛利率低于行业毛利率10%时，应进行预警。 营业利润率 ＝营业利润÷主营业务收入净额 运用： 当营业利润率低于行业毛利率10%时，应进行预警。 应收款项增长率与营业税增长率 应收款项增长率＝[（本期应收账款+本期应收票据+本期其他应收款）－（上期应收账款+上期应收票据+上期其他应收款）] ÷（上期应收账款+上期应收票据+上期其他应收款） 营业税增长率＝（本期营业税一上期营业税）÷上期营业税 运用： 应收款项变动率大于营业税变动率时往往列为异常。 营业收入与成品油耗用比率 每单位油分摊的营业收入 ＝主营业务收入÷同期纳税人耗用的运输用的成品油数量 当期预测营业收入 ＝当期耗用的运输用的成品油数量×每单位油分摊的营业收入 运用： 适用于交通运输业，可与历史数据比较，判断当其经营效率。 可与申报的营业收入比较。 营业税变动率与工资总额变动的配比 营业税变动率与工资总额变动的配比 ＝建筑业营业税变动率÷工资总额变动率 运用：接近0或者为负，异常。 建筑业营业税变动与印花税变动的配比 ＝建筑业营业税变动率÷合同签订时期印花税变动率 运用：由于建筑安装企业的主要合同在于建筑安装承揽合同，接近0或者为负，异常。 销售无形资产和不动产的收益比率 ＝转让无形资产和销售不动产扣除成本后的净收入÷转让无形资产和销售不动产的总收入 运用： 低于市场同类转让行为的收益率，可能隐瞒收入、少缴营业税。 转让无形资产和销售不动产营业税与印花税配比 ＝转让无形资产和销售不动产营业税数额变动率÷该项无形资产和不动产合同签订时印花税数额变动率 运用：比值接近于0或者负数，作业疑点。 营业税变动与土地增值税变动配比系数 ＝转让无形资产和销售不动产营业税变动率÷土地增值税变动率 运用：比值接近于0或者负数，作业疑点。 预收账款 运用： 与上年相比变化较大的，列为疑点。 应付账款 运用：与上年相比变化较大的，列为疑点。