第四章 审计抽样-传统变量抽样.pdf

2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第四章 审计抽样 知识点：传统变量抽样 ● 详细描述： 1.估计总体错报方法 　　（1）均值估计抽样 　　①计算样本平均价值（每一笔业务的平均金额） ②估计总体金额 　　估计的总体金额＝样本平均金额×总体规模 　　③估计总体错报 　　估计的总体错报金额＝估计的总体金额－总体的账面金额 　　（2）差额估计抽样 　　①计算样本平均错报（每一笔业务的错报） ②估计总体错报 　　估计的总体错报金额＝样本平均错报×总体规模 　　（3）比率估计抽样 　　①计算样本比率（每一元账面金额的实际金额是多少） ②估计总体金额 　　估计的总体金额＝总体账面金额×比率 　　③估计总体错报 　　估计的总体错报金额＝估计的总体金额－总体的账面金额 　　2.适用范围 　　（1）如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽 样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成 本效益原则。 　　（2）比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。如 果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，这两种方法使用的公式所 隐含的机理就会导致错误的结论。　　（3）如果注册会计师决定使用统计 抽样，且预计只发现少量差异，就不应使用比率估计抽样和差额估计抽样 ，而考虑使用其他的替代方法，如均值估计抽样或PPS抽样。 例题： 1.在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。 A.均值估计抽样 B.比率估计抽样 C.差额估计抽样 D.概率比例规模抽样 正确答案：A 解析：如果未对总体进行分层，注册会计师不宜使用均值估计抽样，因为此 时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则 。 2.在传统变量抽样中，如果注册会计师未对总体进行分层的情况下，则不宜 采用的抽样方法是（）。 A.均值估计抽样 B.比率估计抽样 C.差额估计抽样 D.概率比例规模抽样 正确答案：A 解析：选项A正确。分层的主要目的是降低每一层中项目的变异性，从而在 抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。如果注册 会计师未对总体进行分层，通常不采用均值估计抽样，因为在这种情况下 ，样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。 3.D注册会计师负责对丁公司2007年度财务报表进行审计。在运用审计抽样 时，D注册会计师遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。在未对总体 进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是() A.均值估计抽样 B.比率估计抽样 C.差额估计抽样 D.概率比例规模抽样 正确答案：A 解析：本题考査的知识点是“分层与审计抽样方法的关系”，注册会计师如 果未对总体进行分层，通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模 可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。所以选项A均值 估计抽样不宜采用。 4.D注册会计师负责对丁公司2007年度财务报表进行审计。在运用审计抽样 时，D注册会计师遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。D注册会计师 从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目 （账面价值50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采用比率 估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为（） A.500元 B.2500元 C.3000元 D.47500元 正确答案：C 解析：本题考查的知识点是“比率估计抽样方法的运用”，计算过程如下。 比率=50500÷50000=1.01 估计的总体实际金额=300000X1.01=303000(元） 推断的总体错报=303000