2013年会计基础课件07.PPT

河北经贸大学会计学院 赵洪进 第 七 章　财产清查 分值：7分左右 第一节　财产清查概述 第二节　财产清查的方法及清查结果的处理 第一节　财产清查概述 一、财产清查的概念　　财产清查就是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 二、　财产清查的范围 （一）按财产清查的范围分为全面清查和局部清查　1.全面清查　　在以下几种情况下，需进行全面清查： （1）年终决算前 （2）单位撤销、分立、合并或改变隶属关系 （3）中外合资、国内联营 （4）企业改制，开展清产核资 （5）单位主要负责人调离工作　2.局部清查。 （二）按照财产清查的时间分为定期清查和不定期清查 1.定期清查 　2.不定期清查 （三）按其财产清查的主体，还可分为自查和专查。 三、财产清查的意义 　1. 保证账实相符，提高会计资料的准确性。　　 2. 改善管理，保障财产物资的安全完整。 　3. 加速资金周转，提高资金使用效果。 四、财产清查的一般程序 1.建立组织 2.学习规定 3.确定对象、范围，明确任务 4.制定方案 5.先清查数量，后认定质量 6.填制盘存单 7.填制清查报告表 五、实物资产的数量盘存制度　　企业应在平时的会计核算中建立财产物资的盘存制度，即永续盘存制和实地盘存制。 　　1.永续盘存制。 　　永续盘存制亦称账面盘存制。其基本做法是，平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证连续记入有关账簿，并且随时结出账面余额，即： 账面期末余额=账面期初余额+本期增加额一本期减少额 　　优点：有利于加强对各项财产物资的动态管理。 　　缺点：核算工作量较大。 2.实地盘存制 　　同永续盘存制相对的是实地盘存制，亦称定期盘存制。其基本做法是，平时只根据会计凭证在账簿中登记各项财产物资的增加数，不登记减少数。期末再对各项财产物资进行盘点，然后根据实地盘点所确定的实存数，倒挤出本期各项财产物资的减少数，即： 　　本期减少数=账面期初数+本期增加数一期末实际结存数 优点：核算简单且工作量较小。 缺点：不便于实行会计监督，不能及时提供各项财产物资的平时动态管理资料，所以非特殊原因，一般情况不宜采用。 第二节　财产清查的方法及清查结果的处理 一、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 　　1.实地盘点的方法。 　　注意点：出纳员必须在场，不能用白条抵库，也就是不能用不具有法律效力的借条、收据等抵充库存现金。 2.编制库存现金盘点报告表 3.清查结果的处理 （1）盘亏 　　报批前：（调整账面数使得账实相符） 　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　　　贷：库存现金 　　批准后：（转销待处理财产损溢） 借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人或单位） （由责任人或责任单位赔偿的部分 ） 管理费用 （无法查明的其他原因 ）　　　　 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （2）盘盈 　　报批前： 　　借：库存现金 　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　 　贷：其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位） （应支付给有关人员或单位的 ） 营业外收入（无法查明原因的 ） （二）银行存款的清查 1.方法：账单核对 2.余额不符的原因：记账错误及未达账项 3.未达账项 （1）定义：由企业与银行取得凭证在传递时间上的差异所导致 。 （2）类型：四种 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 （3）编制“银行存款余额调节表” 　 银行存款余额调节表20××年×月×日　　　　　　　金额单位：元 需要指出的是： ①不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。 ②应由出纳以外的会计核对和编制。 ③在双方记账无差错的情况下，调节后的余额一般应相等，表明企业当时实际可以动用的款项。 二、实物的清查 1、方法：实地清查盘点和实地技术推算法 2、登记盘存单 3、编制实存账存对比表 4、清查结果的会计处理 （1）流动资产 ① 盘盈 　　报批前： 　　借：原材料、库存商品等 　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　报批后： 　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　　贷：管理费用 ②盘亏 　报批前： 　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　贷：原材料、库存商品等 　报批后： 　借：其他应收款（保险赔偿、过失人赔偿） 　　　原材料、银行存款（残料价值）