试析大数据背景下高校信息化内部控制建设.PDFVIP

试析大数据背景下高校信息化内部控制建设 章雯华（高级会计师） 【摘要】信息技术的发展让内部控制与信息化有效集成成为可能，进而利用云计算和大数据来实施 内部控制。从信息化大数据的应用、IT治理理念、业务流程再造三个层面构建信息化内部控制新生态系 统，有助于落实高校内部控制，真正发挥内部控制在高校发展和财政运行中的监控作用。 【关键词】大数据；信息化；高校；内部控制 【中图分类号】F647.5 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2017）22-0023-5 一、问题提出 园文化和法制观念等。大数据为信息化内部控制提 中央及地方高校巡视反馈显示，各高校出现的 供了丰富的数据材料，“互联网+”成为信息化内部 问题主要集中在预算管理、资金管理、招生就业、资 控制的政策支持和发展导向，信息技术渗透到高校 产管理、物资采购、工程建设等方面，违法违规现象 管理活动的每一个环节，使高校治理结构趋于扁平 屡见不鲜，可见高校现有的内部控制存在严重缺陷。 化，管理层次缩减，管理人员的职责发生了变化，在 信息技术的发展催生了大数据的应用，大数据的推 内外部数据可获得的情况下，推动了内部各环节、各 广促使高校内部控制管理呈现出一些新情况、新特 层次的信息共享，加强了各部门、各环节的协调性， 点，导致其内部控制要素产生重大变化。为了保障高 提高了衡量内部环境各个环节有效性的准确度。高 校内部控制的有效性与风险管理决策的效果，在大 校与外界的信息传递将更加频繁，内部控制的范围 数据时代如何实现高校内部控制信息化“落地”成为 从内部的人和制度扩展到高校外部和宏观环境，期 核心问题。 望教育平等、开放和自主的诉求得以进一步强化。 尽管近年来高校信息化与内部控制建设受到理 2.提高了风险评估的准确度。来自于高校内部 论界和实务界的广泛关注，从风险意识、内部审计、 管理、教育发展业务活动以及外部环境方面的大数 内部控制环境、信息化水平等方面做了若干研究（张 据，会带来更多的内部控制风险，但同时对提高风险 强，2011；王恒斌，2013；石艳萍等，2013；解梦珣， 评估的准确性作用显著。基于海量数据和云计算，高 2015；李莹等，2015），但是始终没有解决内部控制嵌 校识别风险的能力和水平得以提高，风险管理和控 入业务和信息化“落地”的问题，造成业务与会计、会 制手段的效果增强。比如，利用大数据可以消除管理 计与控制“两张皮”的结果，内部控制成为“纸上谈 层的主观偏好的影响，对“三重一大”事项决策做出 兵”，效果不佳。有的学者虽然提出了内部控制信息化 风险警示，可以指导高校对学科发展、科研导向、财 的概念，但缺少可操作的思想，尤其是对于如何面对 务运作等方面的风险把控。 “大数据、云计算、互联网+”等的挑战，更疏于体现。 3. 增强了控制活动的成效性。控制活动是根据 信息化技术的发展以及大数据的兴起对内部控 业务流程的节点进行控制，控制对象包括高校业务 制提出了新要求、新挑战，促使企业或组织的组织架 管理的整个过程，信息化技术及大数据的应用颠覆 构、管理方式、内部控制切入点发生变化，对相关要 了业务控制活动的方式，丰富了控制活动的内容。大 素产生了深远影响。 数据的应用为控制活动的智能化和提高控制活动的 1. 推动了高校内外部环境的优化。高校内部控 灵活性提供了可能，智能化利用海量数据使得控制 制环境主要包括高校法人治理结构、管理权责分工 活动的人为失误率降低，灵活运用全方位数据，适时 协作、内部控制及监审设置、教育资源配置政策、校 分析并及时纠偏，可增强管理成效。大数据分析提升 2017.22财会月刊·23·□ 了数据化透明度，提高了高校识别各种风险的能力， 核心，作用在于满足高校管理决策的需要。数据仓库 增强了内部控制成效。 应具备完整性、适时性、集成性、稳定性、动态性、共