ias19‘员工福利’2013年版及2010年版差异试析.pdfVIP

費 用 IAS19 「員工福利」─2013 年版及 2010 年版差異試析 劉 俞 淇 台 灣 上 市 櫃 公 司 於 2013 年 起 開 始 採 用 2010 年 版 國 際 財 務 報 導 準 則 IAS19 修訂版本 (2013) (IFRSs) ，並預計於2015 年起全面採用 2013 年版 IFRSs ，其中針對IAS19 員 工福利，主要係來自於國際會計準則理事會 (IASB)於 2011 年 6 月所發布的修 訂。 本文首先將就員工福利之分類及定義比較 2013 年版及 2010 年版 IAS19 之 差 異 ， 接 著 特 別 針對 退 職 後 福 利 作 深 入之 探 討 ， 包 括 定 義 修訂 、 認 列 方式 改變及資訊揭露之增加，並列示因公報修訂而產生重大影響之公司。 一、差異彙整 2013 年版 就 分 類 而 言 ， 並 無 差 異 ， 同 樣 分 為 短 期 員 工 福 利 、 退 職 後 福 利 、 其 他 長 分類相同 期 員 工 福 利 及 離 職 福利 四 類 ， 但 針對 各 項組 成 的 定 義 及 內 容 則有 修 訂 ， 茲將 定義用語略異 差異列示於表一，略述於下： 修訂重點： 1 、短期員工福利 退職後福 2013 年版強調 短期及長期 的區分， 係依年度報 導期間結束 日後十二 個月內 要全部清償與否。此外亦強調，若企業對清償時點之預期暫時改變，企業無 須重分類短期員工福利至長期員工福利。惟若福利之特性改變、或對清償時 點預期之變動非屬暫時性，則企業應考量是否改變其分類。 2 、退職後福利：其狀況較複雜，請詳另段說明。 3 、其他長期員工福利：配合短期福利進行修訂 ( 其 他 長 期 員 工 福 利 之 定 義 ： 短期員工福利、退職後福利及離職福利以外之所有員工福利 ) 。 4 、離職福利 依據 2013 年版規定，企業應於下列兩者較早之日期認列離職給付之負債及 費用： ─當企業不再能撤銷該等給付之要約時。 ─當企業認列屬 IAS37 範圍內且包含離職給付之重組成本時。 此外亦強調，依員工福利計畫之條款所提供之員工福利，若來自於企業決定 終止員工之聘僱且非以提供未來服務為條件，係屬離職福利。 36 TEJ 信用風險評估專刊 2014 年 10 月 IFRS 表一、IAS19 組成定義差異(語法) 現行 IAS19(2010) 2013 年版 1 、短期係指於員工提供相關服務當期期末十二個月內應清 係指預期於員工提供相關服務之年度報導期 員工福 償之員工福利 (離職福利除外 ) 。 間結束日後十二個月內全部清償之員工福利 利 例如： (離職福利除外 ) 。 (1)在職員工之工資； 例如 (若預期於員工提供相關服務之年度報導 (2)薪資及社會安全提撥； 期間結束日後十二個月內全部清償者 ) ： (3)帶薪年休假及帶薪病假；