库存商品盘点溢余短缺的核算.PPTVIP

2．以“商品进销存日报表”代替“库存商品明细账”。这种做法是财会部门不单设“库存商品明细账”，而是将各实物负责人送来的一式两联“商品进销存日报表”中的一联，按实物负责人和日期先后顺序分别装订成册，或汇总成“商品进销存汇总表”代替“库存商品明细账”，将另一联签章后退还各实物负责人装订成册，作为该实物负责人的库存商品明细账。 一、图书发行企业商品购进核算 图书发行企业实行售价金额核算，对购进图书商品均按图书码价核算和记账。“图书码价”是指图书定价的总和，也称图书售价，是由出版社根据国家规定的图书订价标准(印在每本书的版权页和封底上)决定发行的定价。在图书码价基础上，按一定比例享受的进货折扣部分属于商品进销差价，在“商品进销差价”科目核算；码价与折价的差额，即图书商品的实价。 二、图书发行企业商品销售核算 图书发行企业销售的商品时效性很强。故企业应根据商品这一特性，采取多种销货方式，如通过门市、流动供应、机关服务、邮寄代销和特约经销，及时地将商品销售出去。图书发行企业销售商品的货款结算以现金直接交易为主，少数对机关、团体或企业的销售业务可采用转账结算方式结算货款。 根据码价核算制的要求，具体会计分录处理如下： ①???? 销售图书按销售码价(售价) 借：银行存款 贷：主营业务收入 ②???? 月终进行价税分解（图书的增值税率13%） 不含税的销售额=含税销售额÷（１＋增值税率）　 销项税额=不含税的销售额×增值税率 具体会计分录处理： 借：主营业务收入—XX柜/组 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） ③???? 月终通过“固定折扣率法”或“账面折扣率法”计算主营业务成本，并结转“库存商品”和已销商品的进销差价。 借：商品进销差价—某实物负责入 主营业务成本—某实物负责人 贷：库存商品—某实物负责人 一、鲜活商品的特点 零售企业除非经营工业品（俗称干货）外，也经营疏菜、瓜果、鱼、海产品、肉、禽、蛋等鲜活商品。这些鲜活商品的特点是：品质鲜嫩、季节性强、上市时间集中、容易腐烂变质、不易保管、损耗较大的商品，企业购进这些商品之后，有的还要经过清洗、加工和分级后，按质论价销售，并且商品的销售价格要随商品的新鲜程度进行调整，价格变动比较频繁。一般采用进价金额核算法。 二、鲜活商品的核算 进价金额核算法是对库存商品的总分类核算和明细分类核算都按进价金额记账而不实行数量核算的一种方法。 （一）进价金额核算法基本内容是： ①商品购进后，按原买价扣除13%进项税额后的金额记入“库存商品”科目，同时按实物负责人分户设置明细分类账，该账只记金额，不计数量，不设“商品进销差价”科目； ②商品销售后，按销货收入贷记“主营业务收入”科目，平时不结转销售成本，售出的商品也不从“库存商品”科目内随时转出，而是分批或定期结转； ③商品价格变动、等级变化和一般损耗，会计部门不作账务处理，但发生事故损失时，应查明原因，按财产损失规定处理； ④月末进行价税分解及计算销售成本，通过实地盘点，用最后一次进价计算库存商品总金额，倒挤销货成本，一次结转； ⑤库存商品的明细核算一般有两种做法：一是按实物负责人分户设立库存商品明细账；二是会计部门不设置库存商品明细账，直接用“商品进销存日报表”代替库存商品明细账，控制实物负责人所负责的库存商品进价金额。 （二）具体会计分录处理如下： 1．计算购进时进项税额（从农业生产者购入免税农副产品） 进项税额=购入的买价×13% 购进商品的成本=买价－进项税额 ①购入 借：在途物资—X专业户 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或库存现金） ②入库 借：库存商品—XX 贷：在途物资—X专业户 2、结算零售收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 3、进行价税分解 不含税的销售额=含税销售额÷（１＋增值税率） 销项税额=不含税的销售额×增值税率 借：主营业务收入 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 4．月末用倒挤计算销售成本并结转 已销商品进价成本=期初库存商品金额+本期购进商品金额 －期末库存商品金额 期末库存商品金额=期末盘点商品的数量×最后一次进货的价格 借：主营业务成本—XX 贷：库存商品—XX ●零售商品流转有商品购进、商品储存、商品销售三环节；有五个特点；会计核算价格的主线是“一进三销”。 ●零售商品购销有本地与异地购销业务程序；零售商品流转的核算主要有一般商品的购销、图书发行、鲜活商品购销、价税分解、分摊进销差价的核算。 ●零售商品购进业务的核算主要设置“在途物资”“ 库存商品”“ 应交税费”