原材料实际成本计价的核算---原材料购进的核算.ppt

* 第二节 原材料 原材料的核算可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本计价。 原材料按实际成本计价时，原材料的收入和发出都要按实际成本计价，原材料的总账和明细账也都要按实际成本进行登记。 用途：在实际成本法下，核算企业库存各种原材料的收发及结余情况。 性质： 资产类账户 账户设置 原材料 原材料 验收入库材料的实际成本 发出原材料 实际成本 库存材料实际成本 按材料的种类及品名进行明细分类核算。 用途：核算企业采用实际成本进行核算时、货款已付但尚未验收入库（在途的）的各种材料物资的采购成本。 性质： 资产类账户 账户设置 在途物资 在途物资 采购的材料的实际成本 已验收入库材料 物资的实际成本 在途物资的实际成本 应按供应单位或物资品种设置明细账进行明细分类核算 （二）原材料购进的核算 1、凭证 （1）发票（增值税专用发票；一般普通发票） （2）款项结算凭证（支票；商业汇票；银行本票等） （3）收料单；收料凭证汇总表 货款已经支付（或开出商业汇票），同时材料已验收入库 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （1）单货同到 例题4-4 借：原材料－A材料 20000 应交税费－应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 (单货同到） 6月5日，东方公司从环宇公司购入A材料一批，价款20 000元，增值税3400元，所有结算凭证均已收到，款项已通过银行存款支付，材料已验收入库。 例题4-5 借：原材料－B材料 363000 应交税费－应交增值税（进项税额） 61200 贷：其他货币资金－银行汇票存款 424200 (单货同到） 6月10日，东方公司持银行汇票从双凤公司购入B材料一批，增值税专用发票上记载的价款为360 000元，增值税61200元，对方垫付运杂费、包装费共计3000元，材料已验收入库。 2、原材料采购及入库的账务处理 （2）单先到货未到 ②货（收料单；入库单）到： 借：原材料 贷：在途物资 ①单（发票；款项结算凭证）到： 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（其他货币资金）等 例题4-6 借：在途物资 302000 应交税费－应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 353000 (单先到货未到） 6月15日，东方公司从环宇公司购入C材料一批，增值税专用发票上记载的价款为 300 000元，增值税为51000元，支付保险费用2000元，所有结算凭证均已收到，全部款项均通过银行存款支付，但材料尚未运到。 例题4-7 借：原材料-C材料 302000 贷：在途物资 302000 6月19日，从环宇公司购入的C材料运抵企业，并于当日验收入库。 （3）货先到单后到 ①平时货到单未到：不作账务处理，等单到时再做账。 ②月末如果单还未到，按暂估价入账： 借：原材料 贷：应付账款-暂估应付账款 ③下月初用红字冲销： 借：原材料 红字 贷：应付账款-暂估应付账款 红字 等单到：作单货同到的处理 例4-8 6月25日，东方公司从环宇公司购入D材料一批，货到并验收入库，结算凭证尚未收到。  下月初红字冲销： 7月15日，收到结算凭证，增值税专用发票上记载的价款为35 000元，增值税5950元，并用银行存款支付款项　 月末根据以往经验，本批材料暂估价值32000 借：原材料——D材料　　　　　　　　　　32 000　　 贷：应付账款——暂估应付账款　　32 000 借：原材料——D材料　 　　　35 000　　应交税费——应交增值税（进项税额）5 950 　　贷：银行存款 　　 　　 　 40950 借：原材料　　　　　　　　　　32 000　　贷：应付账款——暂估应付账款　　32 000 例题4-9