曹雨洋税法与财务法规复习题2.docVIP

第二章 增值税 （一）某煤矿是增值税一般纳税人。2011年5月发生下列业务： 1、采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价150元，货物已发出，已办妥托收手续，货款尚未收到。 2、销售洗煤60吨，每顿不含税价300元，款已收到；把自产同种洗煤50吨用于职工宿舍取暖。 3、销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米，取得不含税销售额69000元，并收取优质费1130元。 4、采取分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每顿不含税价150元，合同规定本月收取三分之一价款，实际取得不含税价款100000元。 5、支付水费并取得增值税专用发票，注明增值税税额15200元，其中25%用于职工浴池。 6、购进煤炭开采机械2台，专用发票注明增值税税额13600元，运费发票注明运输费用800元。 7、把精煤14吨赠送给关系单位，该煤矿没有同种选美现售价格，但已知每顿选煤成本450元，成本利润率10%。 8、从小规模纳税人企业购进劳保用品，普通发票注明价款7200元。 9、从一般纳税人购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额6870元。 要求：（1）计算当期销项税额； （2）计算当期准予抵扣的进项税额； （3）本月应纳增值税。 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100=48528.1(元) （2）当期准予抵扣的进项税额 =15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元) （3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元) （二）某农机厂是增值税一般纳税人，2011年8月份发生下列业务： （1）购入农机专用零件一批，增值税专用发票注明不含税价款100000元，增值税税额17000元；（2）向小规模纳税人生产厂家一成本价购入电吹风200个，缺的税务代开的增值税专用发票，注明价款4000元，增值税120元；将100个电吹风奖励给单位积极分子，另外100个作为春节小礼品赠送给采购方人员。（3）接受其他农机厂委托加工专用农机一台，对方提供材料4000元，本厂开具普通发票，收取加工费2340元；（4）销售农机，取得不含税收入120000元。（5）转让已使用5年的旧设备，转让金额104000元。上述取得的专用发票都已通过认证。 要求计算： （1）当期准予抵扣的进项税额； （2）当起销项税额； （3）本月应纳增值税。 2.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元 （2）当期销项税额=120+2340/1.17*17%+120000*17%=120+340+20400=20860元 （3）本月应纳增值税=20860-17120+104000/1.04*4%*50%=5740元 1、某化妆品厂是增值税一般纳税人，6月份发生下列业务： (1)外购化妆品材料A,税控发票注明价款10000元，税款1700元； （2）外购化工材料B, 税控发票注明价款20000元，税款3400元； （3）将A、B材料验收后交运输公司运送到乙化妆品厂（一般纳税人），委托加工成香水精，支付运输公司运费300元，取得运费发票。 （4）乙公司为加工该产品从小规模纳税人企业购入辅料，取得税务部门代开的增值税发票，价款5000元，税款200元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和辅料费8000元（不含增值税），开具增值税发票； （5）甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税香销售额100000元，支付运费800元。 假定上述发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算： 甲公司提货时应缴纳的消费税； 甲公司销售香水应缴纳的增值税； 甲公司销售香水应缴纳的消费税； 乙公司该业务应缴纳的流转税。 1.（1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税 材料成本=10000+20000+300×(1-7%)=30279（元） 加工及辅料费=8000（元） 提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000)÷(1-30%)×30%=16405.29(元) （2）甲公司进项税=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537（元） 甲公司销项税=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元) 应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91（元） （3）甲公司销售香水应缴纳的消费税=100000÷(1+17%)×30%-16