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2011年税务稽查风险防范与税收新政解析 ; 开篇语 2011年税务稽查形势分析;;;; ;;;;; 第一部分 税务稽查的权力、方法及限制;; ; ; 为什么税务机关很重视询问?; 为什么税务机关很重视询问?; （偷）逃税：强调主观故意性;; 邮政企业查发货的情况; ;;;;;; ;纳税人权利（国家税务总局公告2009年第1号） 1.知情权 2.保密权 3.税收监督权 4.纳税申报方式选择权 5.申请延期申报权 6.申请延期缴纳税款权 7.申请退还多缴税款权 8.依法享受税收优惠权　 9.委托税务代理权; 10.陈述与申辩权。对税务决定，享有陈述权、申辩权。即使陈述或申辩不充分合理，也会解释实施行政处罚的原因。不会因申辩而加重处罚。（听证） ;;;;只有规范纳税才可以应对税务稽查而要规范纳税，必须要正确理解文件;建议做好笔记; 收入部分重要政策解读; （一）税法不考虑企业的经营风险，强制性。 思考：属于时间性差异还是永久性差异？; 税法不考虑企业的经营风险，强制性。;现场案例：收入的检查重点是发出商品 ; 现场案例;以后收到钱时的处理，属于时间性的差异; 最后收不到钱可扣除坏账损失 属于时间性的差异; 最后收不到钱可扣除坏账损失 属于时间性的差异;; 思考：如果以后收不到钱了， 向税务部门报坏账损失的金额是多少？;;（二）增值税：发出商品如何确认销售收入? 同样不考虑经济利益的流入; 现在是买方市场，采取赊销和分期收款方式多; 建议按发货数交税，提前交增值税; 客户开始不要发票， 事后对方又想要发票了怎么办呢？; 2、没有发货提前增值税发票开具是否确认收入; 国家税务总局【解答】;;; (三)外销收入确认会计和税法的差异 ;; 事后折扣，不可能在同一张发票上;; 商业折扣 企业所得税不再强调要在同一张发票上; 入乡随俗: 服装企业的折扣问题:在同一张发票上注明; 增值税退回或者折让,要开具红字增值税专用发票; 增值税如果同一张发票,不能写在“备注”栏;; ;;二、不征税收入河南地税：2010年度企业所得税汇算清缴有关问题解答 ; 财税[2009]87号已经到期;理解：87号文件是写给地方政府看的，地方政府要用，你就要文件配套，不是写给税务局看的;;浙江国税：政府搬迁造成企业固定资产处置清理损失不得在税前扣除; 青岛国税 不得在当年税前扣除; 青岛地税 应在损失认定当年做税前扣除; 苏州国税 损失不得再税前扣除; 苏州地税 损失准予税前扣除; 三、免税收入和免征、减征所得; 新企业所得税法实施后;;; 股息：从香港撤退;; 国税函[2009]601号：横空出世;; 受益所有人：七个条件限制你; 从香港撤退; 香港高层表示：香港不是“避税天堂”巴西税务局将瑞士列入避税天堂名单,2010年6月7日起对境内瑞士投资徵收最低15%的所得税;;; (三)法人股权（票）溢价不征税;只有：股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本免个人所得税;;; 股权溢价征个人所得税;（四） 投资收益如何填表?;; ;（四）弥补亏损问题;1、免税收入不可以弥补亏损; 允许调增的应纳税所得额弥补亏损;2011年29号公告：国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告; 2、应税所得不能弥补减征、免征亏损; ;非常凶狠的：财税（2010）111号关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知;;; 四、未按权责发生制确认的收入;;;;; 未按权责发生制原则确认的收入; 企业可以有两种选择; 税法处理：可以有两种选择 如果是免税期一般用收付实现制;; 营业税的处理?：收付实现制; 出租的房产税：收付实现制？！; 五、视同销售;视同销售的判定; 现场讲解：;现场讲解：某房地产企业将成本为100，市场价为150的商品房用于本企业的固定资产。; (二)属于外购的资产， 可按购入时的价格确定销售收入;注意：外购的资产视同销售存在限制条件; 重点讲解; ; 全国唯一:苏州地税函〔2009〕278号 汽车销售收入不适用房地产开发的有关税收规定;;; 股权转让的关注重点; 历史遗留问题：公司限售股交两次税;(财税[2010]70号)消灭了限售股全部税收筹划; (财税[2010]70号) 消灭了限售股全部税收筹划; （2）大小非卖方大本营现身