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浅谈风险导向内部审计及企业治理摘要：投资者不仅关注企业的业绩评价，更关注企业的治理状况，内部审计已将企业治理纳入其重要的实践范围。而风险导向内部审计是内部审计领域的新发展，本文在阐述内部审计与企业治理关系的基础上，对风险导向内部审计参与企业治理的现实问题做分析，并就现阶段企业治理中的内部审计出现的问题进行了探讨。 关键词：企业治理部审计风险导向 近年来国内外财务丑闻事件越来越多，人们在努力解决企业治理问题的同时也越来越重视内部审计。本文从内部审计着手，就如何解决和完善企业治理问题提出了自己的想法。 1 风险导向内部审计 “风险”是风险导向内部审计的关键所在，它是对目标的实现可能产生影响的事件发生的不确定性因素，后果与可能性是其衡量标准。现代风险导向审计不仅具有一般审计该有的功能，而且因为它又跟企业风险管理密切关系，同时又使其成为了一种特殊的风险控制方法。从本质上看受托责任的履行状况，尤其是风险控制责任的履行情况是其控制对象，现代风险导向审计由于其核心是风险，所以将事后的反馈延伸到事前及事中，从而可以实现更高效率的控制，为组织提供增值服务。 2 诠释企业治理 企业治理是与股东、经营者、债权人、职工等利益相关者之间关于组织方式、控制机构、利益分配等重大方面的所有法律、机构、契约、文化的制度性安排，即联系企业以及企业外部各利害关系人的正式的和非正式的制度安排。企业治理是不断改进和完善的国际性难题，企业治理机制的完善依赖于各子机制作用的充分发挥。内部审计作为企业治理中有效的制衡机制，在促进企业治理改进和完善方面，负有重要使命。 3 风险导向内部审计与企业治理的关系 3.1 风险导向内部审计和企业治理形成的基础和目标一致 企业治理是一整套为了解决所有权与经营权分离后不均衡的信息、不一致的利益、经营者放弃企业利益谋求个人利益而可能出现的逆向选择和道德风险等问题而建立的制度安排，监督和制衡是企业治理的本质所在。而内部审计是企业治理的细化及延伸，对经济活动的监督和控制是其本质功能，具有独立性及客观性，是一种保证咨询活动，其目的是增加组织价值和改善组织的经营，这与企业治理的根本目标增加企业价值是一致的。 3.2 实现有效治理的重要手段是风险导向内部审计 现在内部审计涉及领域很广，包括风险管理、内部控制评价和增值服务等，主要是围绕各种风险活动、内部控制和企业治理等的经济性、效率性、效益性、合法性进行，不仅仅要求要能够及时、准确地向企业治理层报告有关查错防弊和资产保护信息，而且还要帮助组织提高经营效率和经营效果的兴利目标。权力企业治理中制衡机制的形成及其促使其结构有效进行的重要手段是有效的内部审计。内部控制、内部审计与企业治理三者是密切相连，相辅相成的，内部审计的本质和基本功能就是通过企业的内部控制系统对企业治理进行监督控制和评价。 3.3 风险导向内部审计的开展离不开企业治理 良好的企业环境可以促进内部审计的实施，这就需要企业严密的治理制度。内部审计良好发挥的前提和基础是企业治理。一般来说，企业内部审计的结构设置在高层，主要向企业高层汇报工作，由企业高层来指派有能力的员工负责审计工作，同时全方位参与企业管理工作，以确保顺利开展内部审计工作。风险导向内部审计工作的有效开展，对企业管理有积极的推进作用，也为内部审计工作提供了适宜的发展环境。因此，风险导向内部审计大大促进了企业内部审计工作的开展，也使企业治理结构更加完善。 3.4 风险导向内部审计受到各方的重视 经济合作与发展组织（OECD）《企业治理原则》所描述的，一个良好的企业治理必须具备四个条件：一是保持良好的内控系统；二是严格执行检查评估内控设计；三是对外如实披露内控现状；四是保持强有力的内审作用。 在我国，根据《上市企业治理准则》中的规定，董事会内部可设立包括审计委员会在内的专门委员会，并对审计委员会的构成和职责做了原则性规定。由此可见，内部审计在企业治理中的重要性也逐渐被我国的企业监管机构所认识，所以企业如果想要改变企业治理机制的缺陷，健全企业治理，首要任务就是发挥内部审计在企业治理中的重要作用。 4 强化内部审计，完善企业治理 随着经济的发展、法律环境的不断完善，企业治理已进入大力促进企业专业化治理的阶段。正确全面地认识并妥善运用内部审计与企业治理两者之间的关系，不仅能提高企业的经济效益并能增加企业自身价值。 4.1 强化内部审计独立性，重视其定位和组织机构的设置 从现在企业治理情况来看，一般企业内部审计由审计委员会或者董事会负责，这样能够保证其在程序上行使职权，以便于有效地监督高层管理者。同时内审组织机构在设置上也要坚持独立性原则，在组织人员、工作和经费等方面应独立于