中国能源税制改革时机选择与先后次序探析(财政研究2009).docVIP

中国能源税制改革的时机选择和先后次序探析 首都经济贸易大学 蔡秀云[1] 内容提要：本文运用投入产出法对我国能源税制改革的时机选择和先后次序进行了分析。认为如果CPI增速较慢、经济运行平稳，将会为能源税制改革提供良好的契机，但这并不是说当我国CPI增速较快、经济较热时就不能进行以开征新的能源税种为主的能源税制改革，相反我国可以从对其它行业产品价格影响较小的炼焦业等能源行业入手，先行展开能源税改革，然后逐步向其它行业推进，以使能源税政策能够平稳的发挥作用。另外，如果将我国具有增税效应的能源税种改革与具有减税效应的增值税转型改革相结合同时推进，不仅将会减轻能源税改革可能带来的价格上涨型宏观经济波动，而且将会减轻增值税全面转型所带来的财政减收压力。 近年来，中国能源消费剧增并带来了环境污染等多种问题，这与我国现行能源税制不合理不无关系。因此，解决中我能源问题必须改革和完善能源税制，正如美国学者莱斯特·R·布朗所说“??调整税制，是使削弱经济的畸形现象得以消除的关键”，“如果课税把化石燃料的价格提高到能反映使用燃料的全部费用，那就会渗透到整个经济，影响所有与能源有关的决策。”[2]然而，税制改革与宏观经济形势变化有着密切关系，宏观经济形势的变化往往制约着税制改革措施出台的时机。同时，科学发展观既要求经济增长方式由粗放低效型向集约高效型转变，又要求统筹协调发展，因此，能源税制改革，特别是新的能源税种出台时机的选择，必须服从经济全局和总体经济发展战略。 一、能源行业价格变化对其它行业价格影响 实施能源税制改革，开征新的能源税种，必然会影响到相关能源产品的价格。而汽油、电等能源资源性产品价格的上升对宏观经济的影响又较为明显，并且涉及面较广。对这种影响的力度和水平进行分析，对能源行业价格变化对其它行业价格的影响进行分析，将会在一定程度上帮助我们确定能源税制改革的时机和先后次序。 （一）分析方法说明 我们可以用投入产出分析方法来分析征收能源税使能源产品涨价所带来的对其它主要相关行业和部门产品的价格的影响情况。 通常国民经济分三个产业，要计算第一产业价格变化对二、三产业价格的影响（或某个行业价格变化对其他行业价格的影响）我们可运用下面的计算公式： 式中：表示第一产业的价格变化，为投入产出分析中完全需要系数矩阵中的元素，分别表示二、三产业的价格变化。 已知：、、分别为1.1393、0.2732、0.1011，若第一产业涨价10%，可计算出二、三产业涨价的幅度为： 则二、三产业分别涨价2.398%、0.887%。 推广到n个部门，第i个部门价格变化对其他n－1个部门价格的影响： 式中：表示第i个部门的价格变化；为投入产出分析中完全需要系数矩阵中的元素； 分别表示第1，2，…，i-1，i+1，…，n个部门的价格变化。 （二）能源行业价格变化对其它行业价格影响的分析结果 运用上述方法，对中国2005投入产出表数据进行分析，我们可以得出表6-3中的分析结果： 表6-3 能源行业价格变化对其它行业价格的影响分析 单位：% 能源行业 其他行业 煤炭开采和洗选业 石油和天然气开采业 石油及核燃料加工业 炼焦业 电力、热力的生产和供应业 燃气生产和供应业 农业 0.0202 0.0228 0.0321 0.0014 0.0493 0.0007 煤炭开采和洗选业 1.0000 0.0495 0.0768 0.0052 0.2215 0.0018 石油和天然气开采业 0.0315 1.0000 0.0525 0.0022 0.1050 0.0021 黑色金属矿采选业 0.0622 0.0549 0.0805 0.0092 0.2507 0.0044 有色金属矿采选业 0.0489 0.1065 0.1724 0.0042 0.1756 0.0022 非金属矿及其他矿采选业 0.0397 0.0659 0.0965 0.0030 0.1444 0.0021 食品加工和食品制造业 0.0211 0.0222 0.0323 0.0014 0.0568 0.0012 酒精及饮料酒制造业 0.0245 0.0226 0.0330 0.0015 0.0587 0.0023 其他饮料制造业 0.0250 0.0291 0.0433 0.0021 0.0722 0.0014 烟草制品业 0.0093 0.0118 0.0140 0.0006 0.0266 0.0006 纺织业 0.0324 0.0375 0.0422 0.0019 0.0990 0.0014 纺织服装、鞋、帽制造