第十六章筹资和投资循环.docVIP

第十九章　投资与筹资循环的审计 一、单项选择题 1.检查被审计单位的长期借款业务时，如发现有逾期未偿还的长期借款，注册会计师首先应当实施的审计程序是（　）。 A.核实是否办理了延期还款手续 B.判断被审计单位的偿债能力 C.判断被审计单位的资信程度 D.计算逾期贷款的金额和比率 2.注册会计师李明在执行天星公司年度审计业务时，为确认被审计单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账这一认定目标，应执行的实质性程序是（　）。 A.检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验 B.向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对 C.检查年度内借款和所有者权益增减的原始凭证，核实变动的真实性，合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确 D.确定借款和所有者的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债3.A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（　）。 A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全 B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中 C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对 D.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规4.在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，应首先冲减长期股权投资的账面价值，其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值（如长期应收款等）；如果按照投资合同和协议约定被审计单位仍需承担额外损失义务的，注册会计师认为应按预计承担的义务确认（　）。 A.资本公积 B.应付账款 C.其他应付款 D.预计负债 5.2009年1月1日M公司取得N公司25％股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期股权投资时，被投资方某项长期资产的账面价值为80万元，M公司确认的公允价值为120万元，其他资产、负债的账面价值与公允价值相符，2009年12月31日，该项长期资产的可收回金额为60万元，N公司确认了20万元减值损失。2009年N公司实现净利润500万元，则注册会计师认为被审计单位M公司在确认投资收益是（　）万元。 A.150 B.144 C.138 D.115 6.被审计单位M企业于2009年1月1日用一批原材料对N企业进行长期股权投资，占N企业60%的股权。投出的原材料账面余额为5000万元，公允价值为5500万元；投资时N企业可辨认净资产公允价值为11000万元。假设M、N公司不存在关联关系，属于非同一控制下的企业合并。双方增值税税率均为17％。则被审计单位投资时长期股权投资的初始入账价值为（　）万元。 A.6435 B.5500 C.5000 D.66007.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（　）。 A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利 B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额 C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额 D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利8.被审计单位以下内部控制中不妥当的是（　）。 A.由企业自行保管的，由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券 B.投资业务在企业高层管理机构核准后，由高层负责人员授权签批，由财务经理办理具体的股票或债券的买卖业务，由会计部门负责进行会计记录和财务处理 C.除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于经办人员名下 D.对于企业所拥有的投资资产，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点 9.投资与筹资循环的特征是，影响本循环账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都很大。基于这个特点，在审计时，可以采用的审计方法是（　）。 A.抽样 B.实质性分析程序 C.大量的控制测试 D.细节测试10.在投资活动内部控制良好的前提下，对投资业务具有审批授权的是（　）。 A.财务经理 B.高层管理机构 C.股东大会 D.证券投资部经理二、多项选择题 1.管理层使用的关键指标中，属于资本绩效的有（　）。 A.财务杠杆 B.平均利率 C.股东权益回报率 D.每股收益 2.注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性，应向（　）对象函证应付债券相关内容。 A.债权人 B.债券的承销人 C.证券经纪人 D.债券包销人3.注册会计师在对应付债券执行以下程序时，其中属于实质性程序