税筹三章.pptVIP

课堂练习题： 某家电厂是增值税一般纳税人，以生产和销售彩色电视机为主要业务，6月份共销售彩电500台，详细资料如下： （1）销售给某商场彩电300台，每台不含税价2000元，对方在规定期限内付清货款并获得现金折扣2%； （2）将积压在仓库中的100台旧型号电视机卖给某学校，每台含税价1170元，商业折扣10%,开出销售额和折扣额发票各一张； （3）另有100台旧型号的电视机卖给某宾馆，卖出后发现有质量问题，但对方并未提出退货，而是要求给与一定的价格折让。经协商，该厂给予价格折让20%； 同月，购进一批零件，取得增值税专用发票，发票上注明价款100000元，增值税17000元。发票已经过税务机关认证。 根据上述业务，公司财务人员计算的销项税额为： 588000×17%+ 105300 1+17% ×17%+ 93600 1+17% ×17%=128860（元） 公司应纳增值税=128860—17000=111860（元） 请问：计算结果是否正确？如果不正确，请指出错在哪里？ 请计算正确的应纳增值税额 你认为该企业有无筹划空间？如果有，应该怎样筹划？筹划后比筹划前可少纳增值税多少元？ 进项 销项 进项 销项 进项 销项 甲 乙 丙 按市场价格计算的增值税 八、销售价格的筹划（P75案例） 进项 销项 进项 销项 进项 销项 甲 乙 丙 按转移价格计算的增值税 甲 乙 丙 减少14530 增加2906 增加11624 14530 2906 11624 1741 九、进项税的筹划 税法对可抵扣进项税的规定： ①180天内认证（自发票开具之日起，过期不予认证） ②认证当月抵扣 ③购进多用途物资先认证再抵扣；应税物资转为非应税 用途要作进项税转出；非应税物资转为应税用途先认证后抵扣。 ④“一般人”从“小人”处购货，“小人”如出具普通发票， ⑤“小人”从一般人处购货，17%增值税进购货成本，不 一般人不得抵扣；“小人”如出具由税务部门代开的专用发票，购货方可据此抵扣3% 存在抵扣问题 “一般人”从“小人”处购货 不能抵扣或抵扣很少 纳税负担重 那么一般人不可以从小人处购货吗？ 如果小规模人的价格低呢？ 低到多少是可接受的呢？ 供货人的选择——从“小人”处购货还是从“一般人”处购货？ 一般人含税价 小人含税价 A B？ 分析：使得从小人处购货的利润等于从一般人处购货的利润相等的价格水平才是可接受的。 =不含税收入—销售成本—相关的营业税金及附加 从一般人处购货的利润 A 1+17% （营业税0+消费税0+增值税）×（7%+3%） 销项税—进项税=销售额×17% — A 1+17% ×17% =不含税收入—销售成本—相关的营业税金及附加 从“小人”处购货的利润 B 1+3% （营业税0+消费税0+增值税）×（7%+3%） 销项税—进项税=销售额×17%— B 1+3% ×3% （假设3%可抵） 令二者相等，从中可以找到B与A的关系，或者说找到B应该是A的多少倍才能使得企业从小人处购货的利润不变 不含税销售额 — A 1+17% — 不含税销售额 ×17% 0+0+ — A 1+17% ×17% ×10% = 不含税销售额 — B 1+3% — 不含税销售额 ×17% 0+0+ — B 1+3% ×3% ×10% 消去两端的不含税销售额、不含税销售额×17%×10%有 A×（1—17%×10%） 1+17% = B×（1—3%×10%） 1+3% B=A× （1—17%×10%） 1+17% × （1—3%×10%） 1+3% =0.868A 课后练习题 某企业与客户签订的购销合同总金额为20万元。合同约定：对方在20天内付款，给予5%的现金折扣，30天内付款没有现金折扣，假设对方如约在20天内付款。 请分析有无既不影响销货方现金流（流入），又可节税的方案？ * 第三章 增值税的税收筹划 导入：增值税的征税对象是… 材料买价 产品售价 甲企业 （一般纳税人） 增值额 乙企业 （一般纳税人） 增值额 增值额相同应纳增值税就相同，凭直观感觉，哪个企业划算？ 一、增值税税率 17% 13% 3% 动物类 植物类 生产企业：年销售额＜50万元； 批发零售企业：年销售额＜80万元。 二、做一般纳税人还是做小规模纳税人？ 预备知识 含税销售额无差别平衡点增值率= 含税销售额—含税购进额 含税销售额 无差别平衡点增值率 （销售毛利率怎么算？） 不含税销售额无差别平衡点增值率= 不含