第65讲第一部分 第十五节 审计管理.pdfVIP

高级审计师 《审计理论与审计案例分析》 主讲老师：杜老师 第一部分 审计理论 第十五节 审计管理 1、构建财政审计大格局的内容和途径。 2 、审计质量管理的重要意义和项目审计 全过程质量管理各环节的主要内容 3 、审计结果公告的重要意义及审计机关 开展审计结果公告应注意的问题 （一）构建财政审计大格局的内容和途 径 1、财政审计大格局的概念 构建财政审计大格局就是按照完整的财 政审计范围，围绕一定时期的财政审计目标 ，对项目选择、审计内容、审计重点、审计 资源、组织实施和成果利用进行统筹管理。 2 、构建财政审计大格局的内容 (1)围绕年度财政审计目标，合理选择审 计项目，并确定各审计项目的审计目标； (2)围绕审计项目的审计目标，合理确定 其审计内容和审计重点； (3)统筹安排审计力量和审计时间，确保 各审计项目顺利完成且相互协调； (4)综合分析审计结果，科学编发审计信 息，编写审计报告，汇总“两个报告”。 3 、构建财政审计大格局的途径 构建财政审计大格局的主要途径： (1)整合财政审计计划。要围绕政府中心工作及财政 管理现状，研究提出一定时期内财政审计的总体目标和 一揽子项目计划。在制定年度审计计划时，要统筹考虑 国家财政审计的总体目标、审计的内容和重点，避免财 政审计各个项目之间互不搭界、各自为战。 (2)整合财政审计力量。要建立财政审计组织领导和 协调沟通工作机制，将纳入本级预算执行审计工作总体 方案的各个审计项目，均衡地落实到各审计业务部门组 织实施。加强实施过程中的统筹协调，力争对一个被审 计单位下发一份审计通知书、安排一个审计组统一实施 ，切实减少重复进点审计的问题。 (3)整合财政审计方式。要根据项目特点，坚持多种 审计类型和方式的有机结合，积极探索和推广多专业融合 、多视角分析、多方式结合的财政审计管理办法，以加大 审计力度，满足经济社会发展对审计的多方面需求。 (4)整合财政审计成果。从加强财政管理、推进体制 改革和提高财政绩效水平的高度来整合审计成果，综合反 映体制、机制和制度性问题，提出对策建议。进一步研究 改进“两个报告”，增强“两个报告”反映内容的宏观性 和全面性，探索对预算执行和其他财政收支情况发表整体 性意见，力求将审计评价、发现的问题、形成的原因、处 理和整改情况等融为一体，更好地为政府加强宏观管理提 供重要依据，为人大及其常委会审查预决算和监督政府预 算执行提供重要参考。 （二）审计质量管理的重要意义和项目审计 全过程质量管理各环节的主要内容 （2011年考题 ） 1、审计质量控制的含义 审计质量控制也称审计质量管理，是指审计 组织和审计人员为使审计过程、审计行为乃至审 计结果达到规定的质量标准，而采取的计划、制 约、检查、分析和反馈等措施以保证和提高审计 质量的活动。 2 、加强审计质量控制的意义 （1）审计质量控制有利于防范审计风险。审 计质量与审计风险有着密切的联系。质量控制的 直接目标就是提高审计质量，减少审计风险。审 计质量高低决定审计风险的大小。审计质量越高 ，审计风险就越小；审计质量越低，审计风险就 越大。如果审计人员没有按照规定的审计程序和 方法实施审计，发表审计意见，出具审计报告， 那么就有可能因没有发现被审计单位的影响财务 报表的重要事项，表达不正确的审计意见，出具 不恰当的审计报告，影响财务报表使用者的利益 ，而引起诉讼。 或者，审计机关对查出问题定性不准，处理处 罚不当，引用法律法规有误等，引起审计复议 或诉讼，造成不利影响。审计风险是客观存在 的，而且不可能完全消除，但如果审计组织采 取适当措施，实施全面质量管理的政策和程序 ，对审计项目实行全过程的质量管理，则可以 把审计风险控制在较低的水平。 （2 ）审计质量控制有利于保障审计工作效 果和规范审计人员的职业行为。审计质量是衡 量审计组织的权威性和信誉的重要因素，也是 考核审计人员工作业绩的重要参考因素。审计 质量的高低绝不只是对审计