税务行政证据审查.ppt

中共国家税务总局党校 中共国家税务总局党校 税务行政证据审查 主讲人：曹福来 部 门：教研一部 职 称：副教授 联系方式 办公电话：051487806638 移动电话邮件地址：jscaofulai@126.com 一、掌握税务行政证据的基本理论； 二、掌握掌握税务行政证据审查的内容； 三、掌握掌握税务行政证据审查的方法。 证据是法律程序的灵魂，离开证据的证明作用，任何精巧的法律程序都将会变得毫无意义。——裴苍龄：《制定证据法典刻不容缓》，《法商研究》1999年第5期。 第一个小品冯巩的，做好事却担心被病人讹诈，——做假证；第二个小品郭冬临的，仅仅“一句话的事儿”，接电话的人都说假话；第三个小品卖包子，假钞；第四个小品蔡明的，卖土豆做假；第五个小品黄宏的，整容在脸上造假；第六个小品赵本山的，捐款与被“捐款”，中国老百姓“不差钱”成为了大假话。 ——春晚小品围绕证据展开！ 证据的分类 一、言词证据与实物证据 言词证据，即以人类语言为内容和表现形式的证据，具体包括证人证言、纳税人陈述、询问笔录等。 实物证据，即以实物为内容和表现形式的证据，包括物证、书证、视听资料等。 言词证据的特点：能够系统全面地证明案件事实、证据源不易灭失、易受各种主客观因素的影响而出现虚假或失真的情况。 实物证据的特点：具有较强的客观性和稳定性、实物证据本身容易灭失、实物证据与案件事实的关联具有隐蔽性、实物证据对案件事实的证明具有片段性。 二、原始证据和传来证据 原始证据是指直接来源于案件事实，或者在案件事实直接作用下形成的证据。原始证据是一种最具客观真实性和合法性的证据。常见的税收违法原始证据主要有纳税人违反税收法律、法规的各种账簿原件；纳税人违反税收法律、法规的各种凭证、发票原件；纳税人违反税收法律、法规的各种纳税申报资料等原件。 三、直接证据与间接证据 直接证据是指可以直接证明案件主要事实的证据。主要有：1、当事人的陈述；2、能够证明案件主要事实的证人证言；3、能够证明案件主要事实的书证；4、能够证明案件主要事实的视听资料。 间接证据不能单独、直接地证明案件的主要事实，但是可以单独、直接地证明案件事实中的某个情节或片断。物证、现场笔录、鉴定结论等证据通常都不能单独直接地证明案件的主要事实，因此一般都属于间接证据。↓ 在直接证据不足以证明事实真相的情况下，或在无法取得直接证据的情况下，税务人员应积极寻找间接证据，以补充直接证据不足。 四、本证与反证 本证就是本方的证据，反证就是反方的证据。 证据的法律分类 1、物证 指能够证明案件真实情况的一切物品。涉税案件的物证包括被毁损或擅自改动的税控装置、抗税案件中的有关凶器、非法印制发票案件中的作案工具如设备等。 2、书证 书证是指以文字、符号、图形等所表示的内容证明案件事实的书面文件或者其他资料。税务稽查中常见的书证有会计账簿及凭证、工商营业执照、税务登记证、纳税申报表、完税凭证、资产负债表、利润表、审计报告、经营合同、银行账户进出对账单、雇员劳动合同及聘书、人事福利制度、董事会决议、政府职能部门的批文等。 书证的特征： A、表现形式及制作方式的多样性； B、记载的内容和反映的思想必须同案件相关联； C、内容和思想可供人们认识和了解，用文字或者符号、图形的方式来记载或表达。 使用书证的条件有三： A、书证所表达的思想内容和意图同案件事实有联系； B、所记载的内容可以被认知； C、要有明确的制作者。 书证的意义 A、书证所记载的内容或表达的思想往往能直接证明有关的案件事实； B、书证同其他证据相比，证明力更强，证明的作用发挥的更充分。 书证的法律要求 3、证人证言 （1）证人证言是指当事人以外的第三人就其知道的案件事实向税务机关做出的陈述。税务稽查中常见的证人证言有询问笔录。 （2）内容包括能够用以查清案件真相的一切事实。 （3）属于言词证据，优点是生动、形象、具体；但其客观性较差。 （4）证人证言用口头形式或书面形式提供。 （5）证人资格条件。 （6）正确理解证人的资格应从以下方面进行。 A、凡是知道案情并有作证能力的人，都可以作为证人； B、生理上、精神上有缺陷或者年幼，不辨别是非、不能正确表达的人，不能作证人； C、证人只能是当事人以外的知道案情的人； D、由于证人是以知道案件情况为条件的，具有不可代替性，决定了证人在稽查执法和诉讼中占有优先地位； E、证人只能是公民个人，法人和非法人单位不具有证人资格。 4、当事人的陈述