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1一、审计的分类按主体分为：政府审计：强制性内部审计：一般存在于企业内部注册会计师审计：民间审计按目的和内容分为：财务报表审计经营审计合规性审计按与被审计单位的关系分为：内部审计外部审计二、注册会计师审计与内部审计的区别项目审计目标独立性接受审计的自愿程度遵循的审计标准审计时间内部审计对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性及经营活动的效率和效果所开展的一种评价活动为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱代表总经理或董事会实话的组织内部监督，是内部控制制度的重要组成部分，单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督内部审计准则对单位内部组织采用定期或不定期的审计CPA 审计对被审计单位财务报表的真实性和公允性进行审计为需要可靠信息第三方提供服务，不受被审计单位管理层的领导和制约，独立性较强以独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可自由选择会计师事务所注册会计师审计准则定期审计，每年对被审计单位的财务报表审计一次三、会计事务所的组织形式独资：个人独立开业，承担无限责任普通合伙制：两位或两位以上，承担无限责任有限责任制：承担有限责任有限责任合伙制：根据有无过失来承担有限或无限责任四、注册会计师职业道德基本原则：独立、客观、公正五、独立性含义：包括实质上的独立和形式上的独立。前者使审计意见不受有损于职业判断的任意因素的影响，能公正行事，保持客观和职业谨慎；后者避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关住处的理性第三方合理推定会计师事务所或鉴定小组成员的公正性、客观性和怀疑态度受到威胁。六、区别鉴证对象和鉴证对象信息：作业一第三题：ABC 会计师事务所2009 年3 月接受XYZ 股份有限公司委托，对其2008 年12 月31 日的资产负债表、2008 年度的利润表、现金流量表进行审计，请代注册会计师回答下列问题：（1）说明鉴证业务按保证程度划分分别包括哪两类？（2）上述鉴证业务属于哪一类，并且对于这一类鉴证业务注册会计师应用怎样的方式提出鉴证意见？（3）指出该鉴证业务中的责任方、鉴证对象、鉴证对象信息分别是什么？答：⑴合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务⑵属于合理保证的鉴证业务，使用积极的方式提出鉴证结论⑶责任方：XYZ 股份有限公司管理层，鉴证对象：财务状况、经营成果和现金流量鉴证对象信息：2008 年12 月31 日的资产负债表、2008 年度的利润表和现金流量表合理保证不等于绝对保证：绝对保证是指注册会计师对鉴证对象信息整体不存在重大错报提供百分之百的保证。合理保证提供一种适度水平的保证。1、选择性测试方法的运用2、内部控制的固有局限性3、大多数证据是说服性而非结论性的4、在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断5、在某些情况下鉴证对象具有特殊性七、财务报表审计总目标的演变1、详细审计阶段(20 世纪30 年代以前) 特点:逐笔审查，目标:查错防弊2、资产负债表审计(20 世纪30 年代中期—20 世纪60 年代)特点:资产负债表余额的真实性、可靠性；目标:对历史财务信息进行鉴证，查错防弊(次要)3、财务报表审计(20 世纪60 年代至今)2特点:公允反映财务状况、经营成果及现金流,提出经营管理意见目标:对会计报表的合法性、公允性发表意见,向管理领域伸入和发展八、我国财务报表审计的总目标??财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制??财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量九、被审计单位管理层和治理层的责任：1、选择适用的会计准则和相关会计制度。2、选择和运用适当的会计政策。3、根据企业的具体情况,做出合理的会计估计注册会计师责任：对财务报表发表审计意见两种责任不能相互取代，相互减轻十、确定具体审计目标(一)与各类交易和事项相关的认定发生:记录的交易和事项已经发生,且与被审计单位有关完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录准确性:与交易和事项已有关的金额及其他数据已恰当记录截止:交易和事项已记录于正确的会计期间分类:交易和事项已记录于恰当的账户(二)与期末账户余额相关的认定存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的权利和义务:记录资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录(三)与列报相关的认定发生以及权利和义务:披露的交易、事项和其他情况已发生,且与被审计单位有关完整性:所有应当包括在财务报表中的披露均已包括分类和可理解性:财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表达清楚准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当十一、审计证据的充分性和适当性(一)审计证据的充分性（数量的