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个人所得税筹划; 四、税收优惠 ;　　 一、规避纳税人 --人的迁移　;　2005年舒马赫主要收入　　单位：万欧元　; 　德国的个人所得税高达42%，迈克尔.舒马赫为逃避高税负，目前居住在避税者和旅行家的圣地－瑞士 　　　瑞士对本国纳税人征重税，却给外国纳税人大量的税收优惠；而且按照瑞士当地的法律，由于赛车是被禁止的运动，车手的职业并不被法律承认，所以舒马赫、哈基宁和莱科宁都应该定性为“失业 人群”。 　　　因此，瑞士政府每年只需对舒马赫上亿欧元收入和每年25万欧元别墅租金征以低税，大约在40万欧元左右。; 二、改变收入性质 --个人所得税转化为企业所得税; 　 　著名的《福布斯》杂志公布了2008年度收入最高的20位足球明星排名榜，毫无意外的，“万人迷”贝克汉姆继续雄踞第一。贝克汉姆超过三分之二，都是通过与阿迪达斯和摩托罗拉等著名企业的赞助合同得到的。　 ;排名; 2004年6月5日，英国最有影响的报纸之一《观察家》披露，贝克汉姆正利用自己所开的“公司”规避个人所得税。在英国，广告收入要缴40％的个人所得税，12％的国民保险税，而对公司征30％的公司所得税，对一些利润较低的公司只征19％的公司所得税，如果亏损则不缴税。大量球星们纷纷开设私人公司，广告收入作为公司收益，然后在公司帐目中列支经纪人、服装设计、美容理发（与肖像收入相关）、汽车等费用抵销公司利润。;　　贝克汉姆早在1996年出道时就成立了自己的公司――脚法制作有限公司，经营范围是“提供贝克汉姆的一切服务”。2002年更名为大卫. 贝克汉姆有限公司。2003年12月他妻子“辣妹”维多利亚接替贝克汉姆的公司董事长职务。2003财年公司营业额达870万英磅，纳税85.3万英磅，共向贝克汉姆支付550万英磅工资和125万英磅分红，另列支150万英磅管理费，公司资产几乎全为现金。 贝克汉姆的上述避税行为是合法的，国内收入局 目前还无计可施 ，税务局只能完善税法。;(一)　工资、薪金所得的税收筹划 　1、尽可能均衡全年工资收入，避免工资、薪金收入呈现大幅度波动。 　　工薪薪金是9级超额累进税率，收入的均衡化便于高收入适用高税率、高税额。;级数;　　具体方法－－采取推迟或提前的方法，尽可能均衡全年工资收入，避免工资、薪金收入呈现大幅度波动。企业可以在年初预计各员工全年的工资，在每月按预计数平均分配，到年终在并入奖金进行多退少补。 ;　　案例　某中国企业向员工李某发放工资按基本工资＋绩效工资的方式发放，有以下几种方案： 方案1：职工基本工资为1600元，该员工上半年绩效工资为：1月300元，2月300元，3月900元，4月1000元，5月1200元，6月1100元。 方案2：若企业在年初将该员工的绩效工资做出预算，每月平均分配750元，第六个月多退少补。 方案3：若企业在年初将该员工的绩效工资做出预算，每月平均分配850元，第六个月多退少补 方案4：若企业在年初将该员工的绩效工资做出预算，每月平均分配800元，第六个月多退少补 ;方案1;方案2;方案3;方案4：;2、　工资、薪金所得与劳务报酬所得临界点的税收筹划 工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 劳动报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。 ; 工资、薪金所得属于非独立的个人劳务活动，即在机关，团体，学校，部队，企业，事业单位以及其他的组织中任职、受雇而得到的报酬。 劳务报酬所得，则是个人独立从事各种技艺,提供各项劳务取得非雇佣的报酬。 ;;案例 王某于某月从单位获得工资类收入600元。同月又为A企业提供技术服务，当月报酬3000元。 如果王先生与A企业没有固定的雇佣关系，则按税法规定，工资薪金所得与劳务报酬应分开计算交纳个人所得税。王先生工资薪金所得600没有超过扣除限额，不用纳税。 劳务报酬应纳税额为： （3000-800）*20%=480元 如果王先生与A企业有固定的雇佣关系，则A企业支付的3000元作为工资薪金收入，应和单位支付的工资合并缴纳个人所得税。 应纳税额为： （3000+600-2000）*10%-25=135 ; 可见，如果王先生与A企业建立有固定的雇佣关系，则其每月可节税： 480-135=345元 这种将劳务报酬转化为工