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浅议企业应收账款风险控制【摘要】 在现今商品经济中，商业基础上的赊销方式已经成为企业之间实现商品交易的主要方式之一，应收账款的管理也显得愈加重要。随着资本市场的不断完善，一个企业的资金运作有效与否决定着其在市场生存和竞争中的地位。应收账款的管理效果则影响着资金的使用效率，进而影响企业的生存发展。本文从应收账款入手，分析了应收账款产生的原因以及风险，然后提出了针对应收账款的风险控制措施。 【关键词】 应收账款 风险 风险控制 措施 一、关于应收账款及应收账款风险 1、应收账款的相关概念 应收账款是指企业因为销售材料、商品以及提供劳务等应该向相应的购货企业收取的款项，以及因为代垫运杂费用与承兑到期却未能收到款项的商业汇票。它是随着企业的赊销而形成的一种短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。应收账款作为债权性资产，具有较高的风险性，因此加强应收账款风险评估，研究风险控制措施，健全制度机制，切实提高抗风险能力，以保证企业应收账款的顺利回收显得尤为重要。 2、应收账款产生的原因 第一，应对日趋激烈的商业竞争。商业竞争包括产品竞争、服务竞争、价格竞争以及一些诸如地理位置的经营要素竞争，无论是商业竞争的哪一方面，都有着竞争越来越激烈的趋势，不仅仅是国内同行业的竞争，国外的企业也期待在我国市场分一杯羹。除了依靠产品的价格、质量、广告和售后服务等手段外，赊销也成为扩大销售的有效手段之一。在相同的售后服务、同样的产品价格以及相似的质量水平下，以赊销方式销售产品或者商品的销售收入会高于仅以现金销售的产品或者商品的销售收入。为了增加销售收入，提高市场占有率，企业不得不采取赊销或者其他方式来招揽生意，应收账款就此产生。这是发生应收账款的最重要的原因。 第二，收款和销售的时间差。收到货款的时间和商品成交的时间常常不一致，这导致了应收账款的产生。现实环境中，零售企业采用现金销售是很普遍，但是对批发和生产企业来说，由于结算的原因，收到货款的时间和发货的时间常常不一致，由于收款和销售时间差造成的应收账款不属于商业信用，因此这部分不是应收账款的主要内容。 3、应收账款风险形成的分类 根据不同的分类标准，应收账款分类有所不同。首先，根据应收账款数额和回收时间上的不同，应收账款风险分为拖欠风险和坏账风险。其次，根据应收账款风险产生后果的性质，应收账款风险分为间接风险和直接风险，间接风险包括由于应收账款数据上的不真实从而对收入的可实现性评估产生的影响，以及由于其管理控制不严，以致应收账款的规模一直膨胀而长期无法收回。最后，根据应收账款风险产生的原因，其风险分为五种：客户所在行业的风险、客户自身特征的风险、客户效应以及财务特征的风险、企业自身原因带来的风险以及其他原因造成的风险。 4、应收账款风险产生的原因 第一，风险防范意识差，缺乏信用管理。在激烈的市场竞争机制下，现在很多企业为了扩大市场占有率，大量的运用商业信用促销，由于盲目追求市场占有率和账面高利润，企业对客户信息、信用程度不够重视，缺乏足够的信息对客户进行信用评价，缺乏对收款流程的有效控制等。 第二，不合理的信用条件。为了进一步促进销售、加速收取货款，一定的信用条件的运用对于企业来说是必须的，企业为了扩大销售量，采取延长信用期限，但是信用期限过长会造成应收账款的机会成本增加，加大坏账损失风险。为了提早收回货款，企业在规定信用期限时，也会设定提早付款的折扣条件，因此针对不同顾客的信用期以及现金折扣、折扣率等必须适度，要充分考虑到成本收益原则。 第三，信息技术不到位。现在的经济业务复杂且紧密联系，数据重复输入、信息反应慢以及数据不一致等一系列问题在现有的信息系统下是比较容易产生的。如果不建立和维护好应收账款管理系统以及客户信息系统会导致应收账款管理混乱，加大应收账款风险。 第四，内部控制缺失，内部激励机制不健全。现如今，各行各业竞争无所不在，而且越来越激烈，一些企业仅将销售任务与工资报酬挂钩来调动销售员工的积极性，这样一来由于未将应收账款纳入考核体系而忽略了产生坏账的可能性。销售人员因此而只关心被安排的销售任务是否完成以达到个人利益最大化，从而导致企业应收账款大幅上升。企业没有建立相应的内部控制管理规章制度，缺乏必要的内部控制措施。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，这导致大量的债权资金清理、催收不力，给企业带来资金损失。 二、关于风险控制 风险存在于各行各业，存在于企业业务的方方面面，应收账款也不例外。因此作为管理者就需要采取各种有效措施把发生风险的可能性降到合理的度，或者是把可能的损失控制在一定的范围里面，以有效避免风险事件的发生带来企业难以承受的损失。风险控制有四种基本的方法：风险回避、风险转移、损失控制以及风险保留。 风险回避