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第 二 章　增值税法;◆新《增值税暂行条例》主要的修订：　　（一）允许抵扣固定资产进项税额。但与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。　　（二）调整小规模纳税人判断的标准，降低小规模纳税人的征收率。小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%。　　（三）取消了废旧物资经营单位销售废旧物资免税的规定，同时取消了购入免税废旧物资计算抵扣的规定。　　（四）纳税申报期限从10日延长至15日。 ;一、增值税含义: 增值税是以生产和流通各环节的增值额（也称附加值）为征税对象征收的一种税。从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。 ;光车追膜楚促菜暂江叫瘤怜榨犹羌派佣真碗诫哭利瀑厉咐职涵熬葫基兢陵第二章_增值税法课件第二章_增值税法课件;二、增值税的特点　　1.保持税收中性　　2.普遍征收　　3.税收负担由商品最终消费者承担　　4.实行税款抵扣制度　　5.实行比例税率　　6.实行价外税制度;三、增值税的类型　增值税的类型有三种,区分的标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。 ;四、增值税的计税方法——间接减法计税 　　应纳税额＝应税销售额×增值税率－非增值项目已纳税额　　　　　　＝销项税额－进项税额;痒顾俐苹簿帖怪惜筹敝粮暴冒毖含同懂湘募词敏甜胃动鸡劝肌矩爷址咋傍第二章_增值税法课件第二章_增值税法课件;第二节　征税范围及纳税义务人 ;（一）一般规定; 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 ;（二）特殊规定 1、属于征税范围的特殊项目：（了解） 　（1）货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；　（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税；　（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税；　（4）集邮商品的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。 ;2、征税范围特殊行为：——掌握8种视同销售货物行为: 考试中各种题型都会出现，必须熟练掌握 （1）将货物交付他人代销——代销中的委托方：收到代销清单时，发生增值税纳税义务。 （2）销售代销货物——代销中的受托方：售出时发生增值税纳税义务 （3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。 （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目。;（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。 （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。;▲购买的货物用途不同，处理也不同1、购买的货物：用于投资（5）、分配（6）、赠送（8），即向外部移送——视同销售计算销项税；2、购买的货物：用于非应税项目（4）、集体福利和个人消费（7），本单位内部使用——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。 ;【例题1·多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。　　A.将自产的货物用于非应税项目 　　B.将购买的货物投入生产　　C.将购买的货物无偿赠送他人 　　D.将购买的货物用于集体福利 【答案】AC ;（三）增值税征税范围的其它特殊规定 1.《增值税暂行条例》规定的免税项目：（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。 ;2、财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目，14项 （1）资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排的规定 P36 ①免征增值税的自产货物（如：再生水；以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉；翻新轮胎） ②免征增值税的劳务（如：污水处理劳务） ③即征即退、先征后退的自产货物 ④对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税2010年底前实行先征后退政策。;（2）纳税人生产销售、批发、零售有机化肥免征增值税（新增） （3）对农民