财政学·税收原理课件.pptVIP

第八章 税收原理;§8.1 税收概念§8.1.1税收是国家实现其职能的物质基础，是财政收入的主要形式;§8.1.2税收是国家调节经济的一个重要手段;§8.1.3税收具有区别于其他财政收入的形式特征;§8.1.4税收是一个分配范畴，体现着以国家为主体的分配关系;§8.2税收基本术语§8.2.1纳税人;§8.2.2课税对象;§8.2.3课税标准;§8.2.4 税基;§8.2.5税率;在实践中，各国税制都将公平原则放在重要位置，因此，超额累进税率目前得到普遍推行。为了解决该税率使用上的复杂性问题，采取了简化计算的速算扣除法。即先计算出速算扣除数，然后运用下列公式计算出应纳税额： 应纳税额=法定税基×适用税率－速算扣除数 所谓速算扣除数，指同一税基按全额累进税率计算的税额与按超额累进税率计算的税额之间的差额 名义税率即为税率表所列的税率，是纳税人实际纳税时适用的税率。实际税率是纳税人真实负担的有效税率，它等于实纳税额与经济税基之比，在没有税负转嫁的情况下，即为纳税人的税收负担率。 边际税率是指一定数量的税基再增加一个单位所适用的税率，在实行比例税率的条件下，边际税率始终不变；在实行累进税率条件下，税基的不同级距上有不同的边际税率。 平均税率是实纳税额与法定税基之比。;§8.2.6起征点与免征额;§8.3 税收分类§8.3.1 按课税对象的性质分类;§8.3.2 按税收负担能否转嫁分类;§8.3.3 按课税标准分类;§8.3.4 按税收与价格的关系分类;§8.4 税收负担分析;§8.4.1 税收负担的度量;2．微观税收负担 微观税收负担是指纳税人个体所承受的税收负担。度量微观税收负担的指标主要有企业税收负担率和个人税收负担率。其中，企业税收负担率是指一定时期内企业缴纳的各种税收占同期企业纯收入总额的比例。用公式表示如下： 一定时期内企业实缴各税总额 企业税收负担率＝---------------------------------------- ×100% 一定时期内企业纯收入总额 微观税收负担的制约因素是多方面的。撇开主观因素不论，客观因素主要有： 第一，宏观税收负担水平。 第二，收入分配体制。 第三，税制结构。;§8.4.2 税收负担水平的确定;在这里有必要介绍一下由美国供给学派代表人物阿瑟·拉弗设计的拉弗曲线。见图8-1。;该曲线阐明了税率、税收收入和国民产出之间的关系。图中以纵轴代表税率，横轴代表由税率与生产共同决定的税收收入。当税率为零时，政府税收为零；当税率为100%时，由于人们将停止生产，政府税收也为零。A点代表一个很高的税率和很低的产出，B点代表一个很低的税率和很高的产出，然而两者为政府提供同等的税收。若税率从A点下降到C点，产出和税收均增加；若税率从B点上升到D点，税收将增加，但产出可能减少，C点与D点也提供同等的税收。E点代表的税率，是与生产相结合能提供最大税收的税率。在E点上，如果政府再降低税率，产出将增加，但税收将下降；如果提高税率，产出和税收都会下降。因此，图中阴影区是税率禁区。;在社会主义市场经济条件下，最佳税率的确定，应考虑以下几点： 第一，必须保证生产过程中的物质消耗得到补偿。劳动资料和劳动对象的消耗属于生产过程中的物质消耗，它们的及时足额补偿是生产在原有规模上继续进行的必备条件。否则，生产规模就要缩小，经济就会下降。人们常说的税收不能侵蚀资本，就是这个道理。 第二，必须保证劳动者的必要生活费用得到满足。劳动者是生产中起主导作用的要素，因此，要保证社会再生产的顺利进行，还必须保证劳动力的再生产，而要保证劳动力的再生产，就必须满足劳动者的必要生活费用。换句话说，也就是税收不能侵蚀必要生活费用。不仅如此，劳动者的生活水平还应随着经济的发展不断提高。 第三，必须保证国家行使职能的最低物质需要。国家行使职能，满足社会公共需要，构成社会再生产的必不可少的外部条件，如果税收不能满足国家行使职能的最低物质需要，社会再生产也是不能顺利进行的。具体来说，国家行使职能的最低物质需要由三部分构成：⑴业已达到的、不随生产发展和人口增加而相应增加的社会公共需要量。如行政经费、和平时期的国防费用。⑵随着生产发展和人口增加而要相应增加的社会公共需要量。如文教卫生事业费。⑶为满足由人口增加所引起的社会投资中必须由国家承担的部分，如基础设施投资。;§8.5税负的转嫁与归宿§8.5.1税负转嫁与归宿的涵义;§8.5.2税负转嫁方式;§8.5.3税负转嫁的依存条件; P D S′ ;§8.5.4 税负转嫁的制约因素;商品或要素供求弹性与税负转嫁之间的一般关系： （1）商品或要素需求弹性大小与税负向前转嫁的程度成反比，与税负向后