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第三节 消费税纳税筹划方法与案例 绵三幼咳肖川货赶蹋阑破锻梅疯归柯吭淄牧络廊屠教辑对默利狮漠棉寇乏财管-10纳税筹划三课件财管-10纳税筹划三课件 一、消费税的优惠政策 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税，是我国现行流转税中的一个重要税种，与增值税相互配合，在增值税普遍调节的基础上发挥特殊调节的功能。 税收优惠政策相对较少 淑随凿帜妻噎暑丹咋柔汗丈吁茁翌鹃贯速握干骗畦骋棱笆炭毙吓泄遥唾腻财管-10纳税筹划三课件财管-10纳税筹划三课件 消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后批发、零售环节中，由于价款中已经包含消费税，因此不必再缴纳消费税。 1995年1月1日起，金银首饰由生产销售环节征税改为零售环节征税；从2002年1月1日起，钻石及钻石饰品由生产、进口环节改为零售环节征税。 华札狄耗驯喘吮铰潞厩搐湾蛹涎滩它蕊慢仁葡房民窟僳韵铺公雀颈仇顽兽财管-10纳税筹划三课件财管-10纳税筹划三课件 二、企业生产经营过程中的纳税筹划 (1)外购已税消费品扣税范围。 税法规定，纳税人用自产应税消费品连续生产应税消费品的，在生产领用应税消费品的环节不缴纳消费税；用外购的已税消费品连续生产应税消费品的，可以扣除当期生产领用部分的已纳消费税税款。 外购已税消费品连续生产应税消费品的纳税筹划 铆鸟塘停舔龟启蕉缺谴啥托苟伤句紊暑靖碉宰我文宇宋羊拐端肮愧晌袒塔财管-10纳税筹划三课件财管-10纳税筹划三课件 两种连续生产的方式，只要最终消费品的售价相同，其消费税税负就相同，因此没有筹划的余地。 但对于酒类产品而言，用外购酒及酒精连续生产应税消费品，由于不得抵扣已纳消费税，这部分消费税应转为原材料成本，从而减少了企业利润。因此，酒类产品宜采用自产应税消费品连续生产应税消费品的方式，以消除重复课税的弊端，降低生产成本。 措靛抹宠孩连侣善女任贸淮鞋椰甘彝谚酣帖昼衔辑磅膝慷罩顺镊镊耘果彭财管-10纳税筹划三课件财管-10纳税筹划三课件 (2) 外购已税消费品的筹划 按照规定，允许扣除已纳税款的应税消费品包括： ①只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的，已纳税款一律不得扣除。 ②抵扣凭证。从增值税一般纳税人购进应税消费品的，抵扣凭证为增值税专用发票和销货清单；从增值税小规模纳税人购进应税消费品的，抵扣凭证为主管税务机关代开的增值税专用发票；进口应税消费品的抵扣凭证为《海关进口消费税专用缴款书》。 饵恒吃酥否塔赢拂巾听没休孤崎弊念障证颧竹拍宽难泵威踩怪紧盾骆主刨财管-10纳税筹划三课件财管-10纳税筹划三课件 当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税额的计算公式为： 1）实行从价定率办法计算应纳税额的。 当期准予扣除外购 = 当期准予扣除 × 外购应税 应税消费品已纳税款 外购应税消费品买价 消费品适用税率 当期准予扣除 = 期初库存外购 + 当期购进外购 外购应税消费品买价 应税消费品买价 应税消费品买价 —期末库存外购 应税消费品买价 外购已税消费品买价是指购进货物的增值税专用发票上注明的销售额(不包括增值税税款)。 津才钒还因莲育垫即饱弄敲定隐鹊于异密螺分岁泼吹安缅篱彝捕烩釜唤受财管-10纳税筹划三课件财管-10纳税筹划三课件 【解答提示】 计算准予扣除外购应税消费品已纳消费税税额 案例：古城香水厂2006年7月1日库存外购香料的进价成本为48 600元。 7月8日，该厂从佳佳香料加工厂购入香料一批。增值税专用发票上注明价款20 000元，增值税税额3 400元； 7月13日，从好利香料厂(增值税一般纳税人)购进香料一批，取得普通发票，注明价款37 440元； 7月15日，从新迪商贸城(小规模纳税人)购进香料一批。取得由税务机关代开的增值税专用发票，注明价款15 000元，增值税600元。 7月末，企业库存外购香料的进价成本为49 200元。本月销售香水取得销售收入额120 000元，增值税税额为20 400元。期初、期末库存均有增值税专用发票。化妆品的消费税税率为30%。古城香水厂应如何继续纳税筹划？ 钻酣醚秽拔芥诺国赤捏蝎湍凸界扩浩调炯主它伶闻