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第九节 业务工作底稿管理 一、底稿的归档要求 (及时归档)+(归档期限适当) A、鉴证业务的归档期限为业务报告日后60天内 B、针对客户同一财务信息执行不同业务时的归档要求 二、底稿的管理要求 安全保管并保密 保证完整性 便于使用和检索---对(2) (3)下页补充讲 执行规定的保存期限 三、底稿的完整性、使用与检索 1)设计、实施适当的控制 2)如纸质记录经电子扫描后存档,要严格按照规定办理. 3)必须保留已扫描的原纸质记录. 四、底稿的保存期限 1)原则要求 必须满足法律法规的规定和本所需要 2)具体规定 A,鉴证业务底稿自业务报告日起至少保存10年. B,如果法律法规有更高的要求,还应保存更长的时间. 五、底稿的所有权 1)底稿所有权归谁? ---属于会计师事务所 2)客户请求查阅底稿怎么办? A,会计师事务所可自主决定是否允许客户获知底稿信息,但披露这些信息不得损害执业的有效性. B,对鉴证业务,披露这些信息不得损害会计师事务所及其人员的独立性 第十节 监控 一、监控的基本要求 1)监控人员:要具备胜任能力. 2)监控内容:质量控制制度设计的适当性和运行的有效性 3)监控方法:包括持续考虑和评价本所的质量控制制度,如定期选取已完成的业务进行 “检查” 二、实施 “检查”程序 检查周期(新) ---必须周期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过3年. ---在每个周期内,应对每一个项目负责人的业务至少选取一项进行检查. 2)检查的组织方式 --可以考虑外部独立检查的范围或结论,但这些检查并不能替代自身的内部监控 三、监控的记录 必须适当记录下列监控事项: 制定的监控程序,包括选取已完成的业务进行 “检查”的程序 对监控程序实施情况的评价 监控结果及处理 ---识别出的缺陷,对其影响的评价,是否采取行动及采取何种行动的依据. 四、投诉和指控的处理 1)基本要求 制定的政策和程序,必须能够合理保证能够适当处理针对下列事项的投诉和指控: A,已实施的工作未能遵守法律法规、职业道德规范和业务准则的规定; B,未能遵守注册会计师事务所质量控制制度. 2)设立投诉和指控渠道 --使人员能够没有顾虑地提出关心的问题 3)调查、记录投诉和指控事项 --调查人员的客观性和胜任能力.必要时,聘请法律专家参与调查工作. 4)采取适当的行动 十一节 质量控制的记录 一、质量控制记录的基本要求 必须适当记录质量控制制度各项要素的运行情况. 二、质量控制记录的内容和方式 1)记录的内容,取决于事务所下列因素: ---规模和分支机构的数量 ---相关人员和分支机构的权限 ---业务和组织结构性质及复杂程度. 2)记录的方式,可以自行合理确定 三、质量控制记录的保存期限 --会计师事务所对质量控制记录的保存期限,应当足以使执行监控程序的人员能够评价质量控制制度的遵守情况. (当然,如果法律法规有更高要求,会计师事务所还应当将这些记录保存更长的时间) 《中国注册会计师审计准则第1121号—历史财务信息审计的质量控制》 讲解 主讲人:张龙平 一、历史财务信息审计质量控制:6要素 会计师事务所的业务质量控制---7要素: 1、对业务质量承担的领导责任(对审计质量..) 2、职业道德规范 3、客户和业务接受保持 4、人力资源(项目组的工作委派) 5、业务执行 6、业务工作底稿 7、监控 二、审计质量控制6要素讲解 1、对审计质量承担的领导责任 1)由项目负责人负责 2)如何履行该项责任 2、职业道德规范 1)考虑是否已遵守 2)保持警惕 3)形成结论 3、客户关系和具体业务的接受与保持 1)确定最近决策的适当性(客户诚信,审计胜任能力,遵守道德规范) 2)考虑本期和上期的重大事项的影响 3)获取重要信息的处理 4、项目组的工作委派 1)确信项目组整体的胜任力 2)项目组整体应具备的素质和胜任能力—6个方面 5、业务执行(4方面) 指导、监督、复核 A,指导 B,监督C,复核D,出报告前确信证据的充分适当性 E,及时复核与出报告前满意解决重大事项 2) 咨询 A,项目负责人对适当咨询负责 B,咨询时提供相关事实 C,咨询记录 3)意见分歧 (按本所政策程序处理,解决三类分歧) 5、业务执行(4方面—续) 4)项目质量控制复核 A,确信事务所已委派复核人员 B,与其讨论重大事项 C,完成了复核,才能出报告 D,关注情况变化后,是否需要复核 6、监控 ---考虑本所最新监控信息对本审计项目的影响 1)关注提及的缺陷的影响 2)关注整改措施是否足够 * *