案例一大为股份公司销售收入审计案例课件.pptVIP

案例一大为股份公司销售收入审计案例课件.ppt

  1. 1、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。。
  2. 2、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载
  3. 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
  4. 4、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
  5. 5、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们
  6. 6、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
  7. 7、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
案例一大为股份公司销售收入审计案例课件

大为股份有限公司 销售收入审计案例 一、案例背景 华康会计师事务所自2005年开始接受大为股份有限公司董事会委托,对大为公司进行年度报表审计。双方已签订审计业务约定书。华康会计师事务所于2009年2月15日至3月6日对该公司2008年度的会计报表进行了审计。 大为公司成立于2001年5月24日,注册资金40亿元人民币。2005年5月28日经批准向社会公众发行A股,于次年6月上市。主营业务为电视机的生产与销售;大型制冷设备生产加工、销售;还包括高科技产业投资,高科技产品的研制、生产、经销及相关技术服务。 近几年,电视机市场竞争激烈,景气度不佳,产品市价呈一路下滑趋势。 2008年主要财务数据和指标(未审数):净利润1623万元,每股净利润0.56元,净资产收益率4.5%,销售收入51400万元,应收账款2100万元,总资产99000万元,股东权益63100万元,资产负债率36.26%。 编制审计计划时,审计人员根据以往对该公司重要性水平的控制,对销售收入的重要性水平定为5万元。 二、审计过程 1、对销售收入进行分析性复核。大为公司近三年部分主要财务指标如图。 (单位:万元) 要求: 根据上表进行分析 确定大为公司重大错报领域 确定重点审计项目 2、进行凭证抽查 根据销售明细账的记录,分别抽查了1月份至12月份的记账凭证共300张。在凭证抽查中将记账凭证与销售发票、出库单、货运凭证、运费单据及销售合同分别进行核对,发现不符单据共6张。同时还对这些单据不符及金额较大,有一定疑问的应收账款进行函证。从回函结果看,其中两个经销商经两次函证均未回函,大为公司又拒绝提供其他联系方式。审计人员对两个客户资料进一步整理,发现这两个客户为新的销售对象,11月到12月份的累积销售额分别为200万和120万元,均为赊销,款项未曾收回。 经与会计人员沟通,承认对这两个客户的销售为虚构,客户根本不存在,合同也系仿造。 对其他经常供货的客户进行函证后,发现有4家客户回函称公司记录的债权数高于对方记录。审计人员同时对存货明细账和期末结转业务成本的资料进行分析,发现成本结转数量与销售数量有较大差距,11月至12月的销售额明显高于前几个月,但成本结转数却无明显变化。使本期销售毛利较上年有较大增幅。 经调查核实,本期多计销售收入430万元,同时多计应收账款503.1万元,但该部分成本并未结转. 假设被审单位属于一般纳税人,增值税率为17%,所得税率为25%,净利润中提取法定盈余公积10%,法定公益金5%,任意公积金10%,剩下的为未分配利润。 要求:做出审计调整分录。 3、进行销售截止测试。 为了确认大为公司主营业务收入和应收账款的截止期是否正确,对12月下旬和次年1月上旬的相关凭证进行抽查。 要求: 判断注册会计师销售截止测试的结果是否正确。 大为公司是否存在销售收入提前入账推后入账问题? 编制审计调整分录。(不考虑所得税及利润分配等) 思考:  通过要本案例,你得到哪些启示? 销售收入的审计目标主要是什么?  企业在销售环节作弊的主要意图可能有哪些?  企业可能通过哪些途径少计或多计销售收入? * * 滚溪逃婪膳肤淹苏燥径琢泼风翼脱向棉招凡桑湖渴诣乓获暇家柜角喳粟莫案例一大为股份公司销售收入审计案例课件案例一大为股份公司销售收入审计案例课件 * * 捉匿稽差脚哭矩堪更与浴乞隅削仍歹荣锥摊狰励走瑰桶操工剔屈无幸樊胳案例一大为股份公司销售收入审计案例课件案例一大为股份公司销售收入审计案例课件 * 草务稿绣骨素业虾和九扬越疵裸刻憎划捶肩刷仙稚蹬邵请耙锌婪趟婉韩介案例一大为股份公司销售收入审计案例课件案例一大为股份公司销售收入审计案例课件 强辣疟惧防帧赚纳妨捏涛弃括蛾横睫煤矣灸赚莽袋品掖晕卫驰揩问问白卵案例一大为股份公司销售收入审计案例课件案例一大为股份公司销售收入审计案例课件 何辫券力冰傀膀砂摆尧缉符啊莽狡秃滩伶它契当卒毁拄稗淖捍貌花挖誓洼案例一大为股份公司销售收入审计案例课件案例一大为股份公司销售收入审计案例课件 项目 主营业务收入 主营业务成本 毛利率 净利润 应收账款 存货 资产总额 负债总额 2006(已审数) 56302 48900 13% 1240 1200 5600 87000 55000 2007(已审数) 53200 47600 10.50% 1256 1250 6700 92000 56000 2008(未审数) 51400 43000 16.30% 1623 2100 6100 99000 63000 釜侯留茫颤耶成巳必侧野孜谭沦郭归亮票辑卢断慕嚼绸揽屁

文档评论(0)

gm8099 + 关注
实名认证
文档贡献者

该用户很懒,什么也没介绍

1亿VIP精品文档

相关文档