13 个人所得税课件.ppt

;;;一、纳税义务人; 【例1】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（　）。 A．在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人 B．在中国境内无住所且不居住的个人 C．在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D．在中国境内有住所的个人; 【例2】下列项目中2012年度属于中国个人所得税规定的非居民纳税人的是（　）。 A．被派往英国学习2年的国内某大学李教授 B．长期在大陆经商的台商张先生 C．法国人甲2011年1月18日来我国工作，2012年12月31日离境，2012年期间临时离境共100天 D．英国人乙2011年10月2日来我国工作，2012年12月31日离境，2012年期间临时离境共30天;二、应税所得项目;; 【例3】下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有（　）。　　A.公司职工购买国有股权的劳动分红　　B.集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参预分配获得的股息。　　C.内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入　　D.出租车司机采取单车承包或承租方式从事客货营运取得的收入; ;三、税率;?级数;个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表：; 【例5】下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（　）。　　A.个体工商户的生产经营所得　　B.合伙企业的生产经营所得　　C.个人独资企业的生产经营所得　　D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ;四、应纳税所得额的确定;（二）附加减除费用的范围和标准;（三）每次收入的确定; ; ; （四）应纳税所得额的其他规定（P333):; 2.个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费按劳务报酬所得项目征税方法计算征收个人所得税；个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。 ; 【例题8】王某是一家企业的外部董事，2011年取得董事费8万元，当即拿出2万元通过政府捐赠给受灾地区，其应纳的个人所得税为（ ）元。 A.11440 B.11200 C.17200 D.18600 【解析】属于劳务报酬所得。不考虑捐赠的应纳税所得额： 8×（1-20%）=6.4（万元） 捐赠限额=6.4×30%=1.92（万元）；捐赠超限额，只能按照限额扣减。应纳税所得额=6.4-1.92=4.48（万元） 应纳税额=44800×30%-2000=11440（元）。; ;;;;;应纳税额计算中的特殊问题（P343）：;;; 【例11】假定中国公民马某2011年在我国境内1至12月每月的绩效工资为3300元,12月31日又一次性领取年终奖金29000元。 计算其取得该奖金应交纳的个人所得税。;（二）、（三）、（四）：;（二）、（三）、（四）：; （七）国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征税问题; 【例12】某企业雇员王某2011年12月29日与企业解除劳动关系，王某在本企业工作9年，领取经济补偿金87500元，领取12月份工资3500元。假定当地上年度职工平均工资为10000元，王某本月应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A．1655 B．4925 C．4410 D．4245 ; 【解析】超过上年平均工资3倍以上的部分 =87500-10000×3=57500（元）； 折合月工资收入=57500÷9=6388.89（元） 解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所??税 =〔(6388.89－3500) ×10%－105〕 ×9=1655（元） ; （八）在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人 员取得工资、薪金所得的征税问题：; 2．对可提供有效合同或者有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按照有关规定上交派遣（介绍）单位的，可扣除其实际上交的部分，按其余额计征个人所得税。; 【例题13】2011年12月，张先生（中国公民）由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付工资2400元和6600元。按照协议，张先生向派遣单位缴纳1800元，能够提供相关的证明。则两个单位代扣代缴张先生个人所得税合计为（ ）元。 A．200 B．225