中级会计实务第二章 存货课件.ppt

第二章 存货;近三年考试情况;本章知识结构;;一、存货的概念和确认条件;存货的内容;二、存货的初始计量;㈡不同取得方式存货成本;要点提示;举例;要点提示;要点提示;商品流通企业;商品流通企业;【例题·单选题】甲工业企业为增值税一般纳税人企业。本月购进原材料200公斤，货款为6 000元，增值税为1 020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤（　）元。A.32.4　　　　B.33.33 C.35.28　　　 D.36;【例题·判断题】商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本；也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。（　）;要点提示;月底时发票先到，货未到;【例题 · 判断题】企业月底收到货物，但未取得发票的情形，无需进行账务处理，待下月发票收到时再进行处理。（ ）;⑵委托加工方式取得的存货;具体会计处理;具体会计处理;具体会计处理;委托加工应税消费品代收代缴消费税;①委托加工收回的应税消费品直接对外出售，则委托加工环节，代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。;②委托加工收回的应税消费品用于加工其他应税消费品，则委托加工环节，代收代缴的消费税可以抵扣不计入委托加工物资成本，;举例;委托加工应税消费品组成计税价格公式;具体会计处理;小结;【例2-1】 甲企业委托乙企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为20 000元，支付的加工费为7 000元(不含增值税)，消费税税率为10%，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。;甲企业按实际成本核算原材料，有关账务处理如下： (1) 发出委托加工材料 借：委托加工物资——乙企业 20 000 贷：原材料 20 000 (2) 支付加工费和税金 消费税组成计税价格 = (20 000＋7 000)÷(1－10%) = 30 000(元) 受托方代收代交的消费税税额 = 30 000×10% = 3 000(元) 应交增值税税额 = 7 000×17% = 1 190(元) ;① 甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的 借：委托加工物资——乙企业 7 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 190 ——应交消费税 3 000 贷：银行存款 11 190 ② 甲企业收回加工后的材料直接用于销售的 借：委托加工物资——乙企业(7 000＋3 000) 10 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 190 贷：银行存款 11 190 ;(3) 加工完成，收回委托加工材料 ① 甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的 借：原材料(20 000＋7 000) 27 000 贷：委托加工物资——乙企业 27 000 ② 甲企业收回加工后的材料直接用于销售的 借：库存商品(20 000＋10 000) 30 000 贷：委托加工物资——乙企业 30 000 ;【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2009年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（　）万元。A.252　 B.254.04 C.280　　　　　D.282.04;