汇算清缴政策与风险防范.PDFVIP

汇算清缴政策与风险防范 宿迁地方税务局 吴健 Email:wujian03@mpacc.snai.edu TEL 女士们、先生们： 宿迁地方税务局 注册会计师 吴 健 注册税务师 高级会计师 办公室：（0527 手 机 E-mail ：wujian03@mpacc.snai.edu 主要法规 《中华人民共和国企业所得税法》 主席令【2007】第063号 2007年03月16日 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 国务院令【2007】第512号 2007年12月06日 中华人民共和国企业所得税法 目 录 第一章 总 则 第二章 应纳税所得额 第三章 应纳税额 第四章 税收优惠 第五章 源泉扣缴 第六章 特别纳税调整 第七章 征收管理 第八章 附 则 8章60条 133条 主要内容 n 一、纳税人与应纳税额 n 二、应纳税所得额 n 三、税收优惠 第一节 纳税人与应纳税额 ¤ 一、纳税人 ¤ 企业所得税的纳税人是在中国境内的企业和其他取得收入的 组织(统称企业)。其应依照企业所得税法的规定缴纳企业所 (统称企业) 得税。 ¤ 1、企业所得税是法人所得税 ¤ 个人独资企业、合伙企业不适用。 ¤ 专指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企 业。不包括在外国注册的个人独资企业、合伙企业。 n 独资企业由投资人缴纳个人所得税，合伙企业由 合伙人分别缴纳所得税。 n 生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给合 伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。 一人有限公司？ n 一人有限公司不同于个人独资企业， 属于有限责任公司，公司的股东承担 有限责任，公司具有独立的法人资 格，并且公司财产和股东个人财产明 确区分，应缴纳企业所得税。 n 2、合伙企业如何征收所得税？ n （1）合伙企业的纳税义务人确定 n 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。 n 合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得 税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所 得税。 n ——财税【2008 】第159号 n （2 ）合伙企业的所得额的确定 合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则计 税。 应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投 资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）及《关于 调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣 除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）的有关规定执 行。 这里所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给 所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。 注意：合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在 计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈 利。 二、应纳税额 n 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照 企业所得税法关于税收优惠的规定减免和抵免 的税额后的余额，为应纳税额。 n