第八章 个人所得税法课件.ppt

第八章 个人所得税法;　第一节　纳税义务人和征税对象; （2）居住满一年：在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。其中，对于居民临时离境一次不超过30日或多次离境累计不超过90日的，应视同在中国居住，不扣除其在中国居住的天数。;纳税义务人;二、所得来源地的确定 ;三、应税所得项目 ;个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照此税目。;（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得;（七）财产租赁所得（仅指有形财产的使用权转让） ;（十一）其他所得;（一）工资、薪金所得税税率（七级超额累进税率）;（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承租、承包经营所得税税率表（五级超额累进税率）;级数;第三节　应纳所得额的确定和应纳税额的计算; （二）应纳税所得额的其他规定;（1） 取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除。 （2）财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为： 1）财产租赁过程中缴纳的税费； 2）向出租方支付的租金； 3）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用； 4）税法规定的费用扣除标准。;二、工资、薪金所得应纳税额的计算（按月计征）;（三）应纳税额的计算;三、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算（按年计征）;（1）个体工商户业主的费用扣除标准统一确定为42000元/年(3500元/月)。（2）个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。（3）个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。 （4）个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。??（5）个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。;（9）技术开发费：单台设备价值5万元以下的测试仪器、装置的购置费，准予扣除；5万元以上的，以及达到固定资产标准的其他设备，不得扣除。;4、不得税前列支项目;【例】某个人独资企业，2011年度有关经营情况如下：（1）取得营业收入200万元；（2）发生营业成本130万元；（3）发生营业税费5.28万元；（4）发生管理费用26万元，其中支付业务招待费10万元；（5）12月份购买小货车一辆支出5万元；（6）共有雇员10人，人均月工资2000元，共开支工资24万元；（7）投资者个人每月领取工资4000元，共开支工资4.8万元；（8）按照实际支付的全部工资，共提取并实际发生三项经费 5.04万元（工资与经费未计入成本费用中）；（9）当年向某单位借入流动资金10万元，支付利息费用1万元，同期银行贷款利息率为4.8%；（10）9月份在运输途中发生车祸被损坏，损失达4.5万元，11月取得保险公司的赔款2.5万元；（11）企业对外投资，分得股息3万元；　　计算该企业2011年应缴纳的个人所得税。;应纳税所得额=年度收入总额-必要费用 应纳税额=（年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数　;　【例】假定2011年9月1日，某个人与事业单位签订承包合同 经营招待所，承包期为3年。假设2011年招待所实现承包经营利润 85000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上交承包 费20000元。计算承包人2011年应纳个人所得税税额。;　五、劳务报酬所得应纳税额的计算（按次计征）;（二）应纳税额的计算公式：;六、稿酬所得应纳税额的计算（按次计征）;（二）应纳税额计算公式：;　【例】中国公民孙某系自由职业者，2004年收入情况如下： 1、出版中篇小说1部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。 2、受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。 计算： （1）出版小说、小说加印应缴纳的个人所得税； （2）小说连载应纳个人所得税； （3）审稿收入应纳个人所得税。;七、特许权使用费所得应纳税额的计算（按次计征）; 【例】某工程师2002年将自己研制的一项非专利技术使用权 提供给甲企业，取得技术转让收入为3000元，又将自己发明的一 项专利转让给乙企业，取得收入为45000元。该工程师两次所得 应纳的个人所得税为（　 ）。A．7640元 　B．7650元 C．7680元　　D．9200元;八、财产租赁所得（按次计征）; 　应纳税所得额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用