财政学 第四章 税收制度课件.pptVIP

第十章 税收制度 Chapter 10 The tax system;第一节 我国税制的历史演变;我国税收制度的演变 1、1950——1979年间，基本实行以商品税为主的单一主体税制。 2、1979——1993年间，初步建立了以商品税和所得税为双主体的税制。 1994年的分税制改革 1、改革背景：税负不均，不利于公平竞争；企业与国家分配关系不规范；税收调控不到位；地方税收体系不健全，不利于权责划分；内外资企业税收不统一；税收征管制度不完善。 ;2、改革的指导思想 统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济要求的税收体系。 3、基本原则 加强宏观调控 体现公平税负 发挥税收调节能力 体现产业政策 简化规范税制 保持税负水平不变 严格控制税收优惠减免 ;4、改革主要内容 统一实行新的流转税制 统一内资企业所得税 统一个人所得税 调整、撤并和开征其他一些税种 5、目前主要税制结构 具体是增值税、消费税、营业税、企业所得税、（外商投资企业和外国企业所得税已废止）、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税（仅适用于外商投资企业、外国企业和外国人，而且仅对房产征税）、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税等。;第二节 商品课税;商品课税的主要税种之一：增值税 增值税是就商品价值中增值额课征的一个税 种,是我国商品课税体系中的一 个新兴税种。 增值税的优点 就一种商品多次课征中避免重复征税 采取道道课税的课征方式，可以使关联企业在纳税上相互监督，减少乃至杜绝偷税漏税 税额不受流转环节多少的影响 企业重组不影响税额，可保证收入稳定 对出口需要退税的商品可以“零税率”;增值税的类型：根据对购进固定资产价款的处理方式分 生产型：不准抵扣任何购进固定资产价款； 收入型：只准许抵扣当期应计入产品成本的折旧部分； 消费型：准许全部抵扣当期购进的固定资产价款。 我国目前已由生产型向消费型增值税转型以激励投资。 增值税主要内容 1、征税范围：在我国境内销售货物和提供加工、修理修配劳务以及进口货物；视同销售货物、混合销售行为和兼营行为有相应规定。 2、纳税人：所有销售货物和提供加工、修理修配劳务的单位和个人。 3、税率：基本税率17%；低档税率13%；出口为零税率 ;4、计税依据：不含增值税的销售额 5、应纳税额的计算（扣税法）： 应纳税额=销项税额-进项税额 其中：A、销项税额=该纳税人当期销售额×适用税率 （销项税额是由购买者承担。） B、进项税额=该纳税人购进货物或劳务时所已付税款。 6、小规模纳税人适用税率为6%（商业之外）或4%（商业），且不得抵扣任何进项税额。;商品课税的主要税种之二：消费税 1、纳税人消费税的纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。纳税人出口的应税消费品免征消费税，但是国家限制出口的产品除外。;3.计税方法　　消费税采用从价定率计税和从量定额计税两种方法计算应纳税额，一般以应税消费品的生产者为纳税人，在销售的时候纳税。应纳税额计算公式：　　（1）应纳税额=应税消费品销售额×适用税率　　（2）应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准　　进口的实行从价定率征税的应税消费品，按照组成计税价格计算和规定的适用税率计算纳税。 ;商品课税的主要税种之三：营业税 1.纳税人营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。;3.计税方法　　营业税的应纳税额按照营业额和规定的适用税率计算。应纳税额计算公式：　　应纳税额=营业额×适用税率 4.主要免税规定　　托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；残疾人员个人为社会提供的劳务；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，可以免征营业税。 ;第三节 所得课税;一、现行企业所得税（2007年3月16日通过，2008年1月1日起实施） 1.纳税人　　中国境内的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业除外。 2.计税依据　　纳税人（居民企业）来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得，都应当依法缴纳企业所得税。企业所得税以应纳税所得额为计税依据。纳税人每个纳税年度的收入总额减去准予