第15章 个人所得税1 - 副本课件.pptVIP

第十五章;第一节 个人所得税概论 第二节　个人所得税基本制度;第一节 个人所得税概论; 个人所得税法;二、个人所得税的类型;三、个人所得税制的演变;;美国个人所得税;美国个人所得税税率;第二节　基本制度;一、纳税人;（一）、居民纳税义务人;1、居住满一年;2、居民纳税义务人负有无限纳税义务;（二）、非居民纳税义务人;1、非居民纳税人承担有限纳税义务;2、下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得;;3、居住一年以上五年以下;三、个人所得税的税率与计算;工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表（新);例5; 解析;个人所得税年终奖最新税率表(全年一次性奖金所得适用);年终奖计算;;计税公式;例6;解析：分摊到每个月定税率;例7;解析：;例8;解析：;例9;解析：税率按12个月分摊;不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的计算;雇佣和派遣单位分别分付工资、薪金应纳税额的计算;例11;解析;对实行年薪制的企业经营者应纳税额的计算;不同月薪制纳税区别;解析;二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，;1、个体工商户的生产、经营所得计算公式:;2、准予扣除的项目;3、不准予扣除的项目;4、亏损的弥补;三、劳务报酬所得;劳务报酬所得计算公式:;四、 稿酬所得;稿酬所得应纳税额的计算;例16; 解析;五、其他所得;1、特许权使用费所得;例14; 解析;2、利息、股息、红利所得应纳税额的计算;储蓄存款利息适用税率，2007年8月15日前为20%，2007年8月15日起为5%，2008年10月9日起暂免征。;3、财产租赁所得应纳税额的计算;个人出租财产取得的产租赁收入,在计算交纳个人所得税时,应依次扣除的费用: 1、财产租赁过程中缴纳的税费. 2、由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用 3、税法规定的费用扣除标准;计算公式:; 4、财产转让所得的计税方法;财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。 应纳税所得额＝每次收入额－财产原值－合理费用 应纳税额的计算方法： 应纳税额＝（每次收入额－财产原值－合理费用） × 20%;项目　　　 税率　　费用扣除;综合举例：1;;综合举例：2; 12月份工资收入应纳税=[（16000-3500） × 25% -1005] × 12=37500 12月份奖金收入应纳税=[60000 × 20%-6660 =5340（元） 设计费应纳税所得额=40000 × （1-20%） =32000（元） 考虑捐赠时设计费应纳税额=(32000-9000) × 30%-2000= （元） 股息红利应缴纳个人所得税＝20000×50%×20% ＝2000（元） 稿酬应纳税额=10000 ×(1-20%) × 14%=1120（元） ?;捐赠额不超过其应纳税所得额30%，且取得正式票据的部分可以据实扣除。 但向农村义务教育的捐赠可以全额扣除 ;境外所得税收的抵免;例14; 解析;综合举例：3;　(3)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2 万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。 (4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30 000元。将其 中的10 000元通过市教育局用于公益性捐赠。 (5)10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权 使用费收入60 000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7 800元。 ;要求：按照下列序号计算回答问题; 解 析; (5)从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额=60000×（1-20%）×20%=9600（元） (6)从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税=9600-7800=1800（元） ;综合举例：4;（3）将其国内拥有的两处住房中的一套已使用7年的住房出售，转让收入320000元，该房产造价 120000元，另支付交易费用等相关税费5000元； （4）收到劳务收入28000元，通过教育局向农村义务教育小学捐赠3000元，向地震灾区捐赠80