第6章 个人所得税法课件.pptVIP

第六章 个人所得税法;第一节 纳税义务人;按照住所和居住时间不同，可分为： （一）居民纳税人 1.居民纳税人条件 在中国境内有住所的人。这里“住所”指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的人。 在中国境内无住所但居住时间满一年的个人。 2.居民纳税人种类 在中国境内定居的中国公民和外国侨民 在公历1月1日至12月31日，居住在中国境内的外籍人员、华侨、港澳台同胞（一次离境不超过30日，或多次离境累计不超过90日的，仍为居民纳税人）;;（二）非居民纳税人 非居民纳税人是指不符合居民纳税人条件的纳税义务人 在中国境内无住所，又不居住的外籍人员、华侨、港澳台同胞 在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内，在中国境内居住不满1年的外籍人员、港澳台同胞 非居民纳税人负有有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得在中国缴纳个人所得税 ;注意： 第一，自2000年1月1日起，个人独自企业和合伙企业的投资者也为个人所得税的纳税人。 第二，我国政府对无住所，但是居住1年以上5年以下的个人，在征税范围上采取了从宽原则。;例：个人所得税的纳税义务人包括（ ）。??? A．私营企业所有投资者 B．个体工商户? C．合伙企业合伙人??D．外籍个人 E．个人独资企业投资者;第二节 所得来源的确定;具体规定： 1.工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地。 2.生产、经营所得，以生产、经营实现地，作为所得来源地。 3.劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。 4.不动产转让所得，以不动产座落地作为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点作为所得来源地。;5.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地。 6.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地。 7.特许权使用费所得，以特许权的使用地，作为所得来源地。;第三节 应税所得项目;二、个体工商户的生产经营所得 个人独资企业和合伙企业为个人所得税的纳税义务人，其生产经营所得参照个体工商户的生产经营所得项目征税。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 指个人承包经营、承租经营和转包、转租取得的所得，包括个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得以及个人按经营合同分得的利润。 四、劳务报酬所得 指个人独立从事各种非雇佣劳务所取得的所得。;五、稿酬所得 指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得,区别于翻译、审稿和书画所得。 六、特许权使用费所得 指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 七、利息、股息、红利所得 国债和国家发行的金融债券利息除外。;八、财产租赁所得 指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 九、 财产转让所得 指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 股票转让所得暂不征收个人所得税 十、偶然所得 个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性所得 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得 ;第四节 税 率; 对承包经营、承租经营所得按照承包、承租合同不同，又具体分两种情况： （1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得，其余收入上交的，其所得按工资、薪金所得项目适用九级超额累进税率 （2）承包、承租人按合同的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，按个体工商户经营所得适用五级超额累进税率;3.20%的税率：适用于以“次”计算应纳税额的其他八项所得项目，具体如下 劳务报酬所得，适用20%税率，但劳务报酬所得一次收入畸高的，加成征收:应纳税所得额一次超过2万元至5万元的部分，加征5成；超过5万元的部分，加征10成。（实际适用三级超额累进税率p166） 稿酬所得，适用20%的比例税率，但可按应纳税额减征30%，实际税率为14% 其它六项所得均按20%比例税率：特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得（ 储蓄存款利息所得，自2007年8月15日起减按5%的税率征收个人所得税）;第五节 应纳税所得额的规定;一、各项费用减除标准 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额（注意事项教材p167） 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（每月2000元）后的余额;劳务报酬所得